2014年注会《公司战略与风险管理》第六章讲义及习题

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　　本知识点属于《公司战略与风险管理》科目第六章风险管理框架下的内部控制第二节我国内部控制规范体系的内容。
　　【知识点】：我国内部控制规范体系的建立与发展
　　(一)《企业内部控制基本规范》
　　2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)。自2009年7月1日起适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业(包括上市公司)执行。同时鼓励小企业和其他单位参照其内容建立与实施内部控制。
　　《基本规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;提高经营效率和效果;促进企业实现发展战略。目标的设置在COSO风险管理整合框架的4目标基础上又增加了一项“资产安全”。
　　《基本规范》借鉴了以美国COSO内部控制整合框架为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：
　　(1)内部环境;(2)风险评估;(3)控制活动;(4)信息与沟通;(5)内部监督。
　　《基本规范》在形式上借鉴了COSO内部控制整合框架5要素框架，在内容上体现了COSO风险管理整合框架8要素框架的实质。其8要素实质主要指细化表述了风险管理的流程：风险识别、风险分析和风险应对策略，并且在风险应对策略中比照COSO风险管理整合框架说明了风险规避、风险降低、风险分担和风险承受4种应对策略。另外，在五要素之外间接表述了企业的目标。
　　(二)《企业内部控制配套指引》
　　财政部、证监会、审计署、银监会及保监会于2010年4月26日联合发布了《企业内部控制配套指引》，其中包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。
　　《配套指引》自2011年1月1日起在境内外不同类型的上市公司施行。同时，鼓励相关非上市大中型企业提前执行。
　　《应用指引》的18项指引，可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引和控制手段类指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。
　　《评价指引》为企业对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论、出具评价报告提供指引。
　　《审计指引》为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关内部控制设计与执行有效性进行审计提供指引。
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　　1. 财政部等五部委联合发布实施的《企业内部控制基本规范》将在大中型企业执行，同时鼓励（　）执行。
　　A、所有企业
　　B、小企业
　　C、工业企业
　　D、国有企业
　　【正确答案】B
　　【答案解析】本题考核我国内部控制规范体系的建立与发展。2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》。自2009年7月1日起适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业（包括上市公司）执行。同时鼓励小企业和其他单位参照其内容建立与实施内部控制。

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