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基金从业备考学习笔记《科目三》第8章第3节 基金估值与核算
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1、基金估值的概念、原则和主要方法
(1)概念：通过对基金所持有的全部资产及应承担的全部负债按一定的原则和方法进行评估与计算，最终确定基金资产净值的过程。金资产净值=项目价值总和+其他资产价值-基金费用等负债
(2)原则：
①若投资项目属于存在活跃市场的投资品种，则应当采用活跃市场的市价确定该投资项目的公允价值。
②若投资项目无相应的活跃市场，则应采用市场参与者普遍认同，且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值方法确定公允价值。
③有充足理由表明按以上估值原则仍不能客观反映相关投资项目的公允价值的，基金管理人应在与相关当事人商定或咨询其他专业机构之后。
(3)主要方法：
2、基金费用、基金会计核算和基金财务报告
(1)基金的费用：
①基金管理人的管理费;
②基金托管人的托管费;
③与基金运作相关的其他费用(通常计入基金损益)，包括：
Ⅰ、基金合同生效后的信息披露费用;
Ⅱ、与基金设立及运作过程相关的会计师费和律师费;
Ⅲ、基金相关账户开立费用及账户维护费用、银行汇划费用;
Ⅳ、基金管理及基金财产投资运用过程中产生的审计费、律师费、评估费等聘请中介机构的费用以及保险费、公证费、咨询费、财务顾问费及其他费用;
Ⅴ、基金合同终止时的清算费用;
Ⅵ、按照国家有关规定和基金合同的约定，可以在基金财产中列支的其他费用。
(2)基金会计核算：
①资产核算：基金定期或不定期对其投资的项目及其他资产按约定的估值方法进行估值核算，并于当日将投资估值增(减)值确认为公允价值变动损益。
②负债核算：负债核算反映基金在一定时期内按照合同的约定应当偿还的经济债务，其偿还期或具体金额在它们发生或成立之时就已由合同、法规所规定与制约，是基金必须履行的一种义务。
③损益核算：损益核算反映基金在一段时间内投资项目所获得的利润或亏损，是反映其投资经营情况的重要指标。
④权益核算：当基金出现权益变动，包括新的投资者参与、老的投资者退出以及基金收益分配等情况时，应当进行所有者权益核算。
(3)基金财务报告：年度/半年度报告，基金托管人对基金管理人编制的财务报告的相关内容负有复核义务。
