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2023年基金从业《私募股权投资》模拟练习题十六

来源:233网校 2023-01-16 00:00:00

1、关于股权投资基金不同组织形式的特点,以下表述错误的是()

Ⅰ、合伙型基金有限合伙人不得超过50人,有限责任公司型、信托(契约)型基金投资者不得超过200人

Ⅱ、各基金组织形式中,仅合伙型基金需在基金层面缴纳企业所得税

Ⅲ、各基金组织形式中,信托(契约)型基金投资者对基金决策权影响程度相对最高

Ⅳ、各基金组织形式中,公司型基金收益分配灵活相对最低

A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

参考答案:B
参考解析:

有限责任公司型和有限合伙型股权投资基金投资者人数不超过50人,股份有限公司型和信托

(契约)型股权投资基金投资者人数不超过200人。Ⅰ、错误。

信托(契约)型基金治理结构的基本特点是基金管理人高度控制基金决策权,Ⅲ、错误。

根据《合伙企业法》等相关规定,合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则:合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人,合伙企业层面不缴纳所得税。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。Ⅱ、错误。

按照《公司法》的规定,税后利润分配需在亏损弥补和提取公积金之后进行,分配顺序的灵活性相对较低。Ⅳ、正确。

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2、关于公司型基金的所得税,以下表述错误的是(

Ⅰ、适用“先分后税”原则

Ⅱ、公司型基金收到的来自被投企业的股利和利息属于免税收入

Ⅲ、投资者如为公司,以股息红利形式取得的基金分配,需计算为应纳税所得额缴纳所得税

Ⅳ、投资者如为合伙企业,无需对股息红利形式的基金分配缴纳所得税

V、若自然人投资者收到的公司制基金的分配款全部来源于被投企业股利时,由于双重征税,自然人实际承担的所得税税负率高于20%

A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、V

B、Ⅱ、Ⅳ、V

C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

参考答案:A
参考解析:

Ⅰ项错误,公司型基金的税收规则是“先税后分”。

Ⅱ项错误,《企业所得税法》规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,可以在计算应纳税所得额时减除。但利息不得减除。

Ⅲ项错误,V项错误,从基金投资者层面看,公司型基金的投资者作为公司股东从公司型基金获得的分配是公司税后利润的分配,因此投资者是公司时,以股息红利形式获得分配时可按照《企业所得税法》的规定免税;自然人投资者需缴纳股息红利所得税(适用税率为20%)并由基金代扣代缴,因而需承担双重征税(公司所得税与个人所得税)。

Ⅳ项正确,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人,合伙企业层面不缴纳所得税。

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3、合伙企业A为某合伙型股权投资基金的普通合伙人,合伙企业B为该基金的有限合伙人。其中合伙企业A是由一家有限责任公司发起成立。合伙企业B是由几位自然人构成,关于该基金的所得税缴纳,以下表述正确的包括()

Ⅰ、合伙型股权投资基金不是纳税主体

Ⅱ、构成合伙企业B的几位自然人为纳税义务人

Ⅲ、设立合伙企业A的有限责任公司为纳税义务人

Ⅳ、由基金代扣代缴自然人投资者的个人所得税

A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

参考答案:A

参考解析:

Ⅰ项正确、Ⅱ项正确、Ⅲ正确,根据《合伙企业法》等相关规定,合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则:合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人,合伙企业层面不缴纳所得税。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

Ⅳ项正确,在实务中,有限合伙型基金通常根据税法的相关规定,由基金代扣代缴自然人投资者的个人所得税。

故本题选A。

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