第三节 存款利息的计算
　　学习目标
　　掌握计算储蓄存款利息的基本规定。熟悉《储蓄管理条理》对各类储蓄存款计息的规定。了解储蓄存款利息所得征收个人所得税的规定。熟悉储蓄存款利息所得个人所得税的计算方法。掌握活期储蓄存款、定期储蓄存款利息的计算方法。熟悉定活两便储蓄存款利息的计算方法。熟悉储蓄存款中自动转存和约定转存的基本做法。熟悉《人民币单位存款管理办法》对单位存款利息计算的规定。掌握单位活期存款利息的计算方法，理解余额表计息、分户账计息的基本原理。了解单位定期存款利息的计算方法。熟悉《人民币利率管理规定》对金融机构准备金存款计息的规定。掌握金融机构准备金存款利息的计算方法。
　　（一）储蓄存款利息的计算
　　 1.计算储蓄存款利息的基本规定
　　（1）计算存期的规定：对年、对月、队日计算，每月30天，每年360天，算头不算尾
　　（2）利随本清，不计复利：活期储蓄未清户按照年度结息除外
　　（3）计息起点和尾数处理的规定：角、分位不计息，利息金额算至分位
　　（4）利率单位及其换算。
　　 [例题]各种储蓄存款的存期，每月按（）计算。
　　 A.闰月按28天　B.大月按31天 C.每月按30天　D.小月按30天
　　答案：C
　　 [例题]计息的起点为（ ）。
　　 A.元 B.角　C.分 D.根据存款情况不同确定
　　答案：A
　　 2.《储蓄管理条例》对各种储蓄存款利息的计算的规定
　　 [例题]根据我国《储蓄管理条例》规定，未到期的定期储蓄存款部分提前支取的，提前支取的部分按照支取日挂牌公告的（）计付利息。
　　 A.活期储蓄存款利率　B.定活两便储蓄存款利率
　　 C.定期储蓄存款利率　D.定期储蓄存款利率打6折
　　答案：A
　　 [例题]根据我国《储蓄管理条例》规定，全部支取活期储蓄存款，按（）挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。
　　 A.结息日　B.清户日　C.存人日 D.开户日
　　答案：B
　　 [例题]根据我国《储蓄管理条例》规定，定活两便储蓄存款存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打（）计息。
　　 A. 6折 B. 7折　C. 8折　D. 5折
　　答案：A
　　 3.储蓄存款利息所得税的计算
　　储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在国内储蓄人民币、外币取得的利息所得征收的个人所得税。我国自1999年11月1日起恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税，税率为20%。
　　计算公式：应纳税额=应税利息金额×税率
　　应代扣代缴的税额=结付的储蓄存款应税利息额×税率
　　其结付的储蓄存款利息额指个人储户支付利息、在结息日和办理自动转存业务时进行结息。
　　 [例题]按照我国规定，储蓄存款利息所得个人所得税由（）。
　　 A.储户向税务机关缴纳　B.储蓄部门向储户代扣代缴
　　 C.储户向人民银行缴纳　D.财政部门向储户代扣代缴
　　答案：B
　　 [例题]储蓄存款利息所得个人所得税的税率是（）。
　　 A. 5% B. 10%　C. 20% D. 30%
　　答案：C
　　 [例题]我国自（ ）起恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。
　　 A. 1999年5月1日　B. 1999年12月1日
　　 C. 1999年11月1日　D. 2000年1月1日
　　答案：C
　　 4.储蓄存款利息的计算方法
　　（1）活期储蓄存款利息的计算方法
　　每年结息一次，每年6月30日为结息日，结算的利息并入本金起息。
　　主要采用积数计息法。
　　计算公式：每次存款余额×实际存期=计息积数
　　计息积数和×日利率=应付利息
　　 [例题]活期储蓄存款每年结息一次，结息日为（）。
　　 A.每年6月1日　B.每年5月31日
　　 C.每年6月30日　D.每年12月31日
　　答案：C
　　（2）定期储蓄存款利息的计算方法
　　 A.整存整取定期储蓄存款利息计算。
　　到期支取：在原定存期内，不论有无利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日挂牌公告利率计息，不分段计息。
　　计算公式为：应付利息=本金×期限×利率
　　逾期支付：定期储蓄存款逾期部分利息=逾期本金×活期储蓄利率×逾期天数
　　应付利息=到期利息+逾期部分利息
　　提前支取：提前支取部分的应付利息=提前支取的本金×实存天数×支取日活期储蓄利率
　　 [例题]某储户于2003年2月8日存人3000元，存期一年，假设存入时该档次存款月利率为9‰，该储户2004年2月17日才支取该款项。若支取日挂牌公告的活期储蓄存款月利率为3‰，则应付利息为（ ）元。
　　 A. 326.7 B. 338　C.415　D. 324
　　答案：A
　　 B.零存整取定期储蓄存款利息计算。
　　积数计息法：利息=[（末次余额+首次存额）×存入次数]/ 2×月利率
　　或：利息=每月固定存额×存入次数×[存期（月数）十1]/2×月利率
　　每元平均利息计算法：每元平均利息=（存入次数+1）/2×月利率
　　应付利息=每元平均利息×存款余额
　　 [例题]某储户于2003每月存入700元，一年期，连续存满，存款余额为8400元，月利率为5‰，则到期应付利息为（ ）元。
　　 A .273 B. 291　C. 285 D. 267
　　答案：A
　　 C.积零成整储蓄存款利息计算。
　　这种储蓄方式已知到期本息和、利率、存期，先计算每次应存金额，然后用到期本息和减去存入本金，得到应得利息。
　　每月应存金额=到期本息和/[存入次数+（存入次数+1）/2×存入次数×月利率]
　　利息=本息和一（每月存入金额×存款次数）
　　 [例题]某储户要求存3年期积零成整储蓄，到期支取本息60000元，如果月利率为6%o，每月应存（ ）元。
　　 A. 1400 B.1600 C.1500　D. 1468
　　答案：C
　　 D.存本取息定期储蓄存款利息计算。
　　每次支取利息数=（本金×存期×利率）/支取利息次数
　　 [例题]某储户2002年5月10日存入存本取息定期储蓄存款12000元，存期1年，约定每4个月取息一次，分3次取息，假设存人时挂牌公告月利率为9%0，则每次支取利息为（ ）元。
　　 A. 373　B.391　C.485 D. 432
　　答案：D
　　 E.整存零取定期储蓄存款利息计算。
　　储蓄本金一次存入，逐期递减，利息于期满结清
　　到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2×支取本金次数×每次支取间隔月数×利率
　　 [例题]某储户于2000年3月9日存入整存零取定期储蓄存款12000元，期限1年，分12次支取本金，每月支取一次，每次支取1000元，假设存入时月利率为9%o，则应付利息为（ ）
　　 A. 702 B. 680 C. 705　D. 698
　　答案：A
　　（3）定活两便储蓄存款利息的计算方法
　　在《储蓄管理条例》实施后存入的，按照《储蓄管理条例》规定计息。之前存入的按照原规定执行。
　　计算公式为：存期不满三个月的利息=本金×实存天数×支取日活期储蓄存款日利率
　　存期三个月以上的利息=本金×实存天数×相应档次整存整取定期储蓄存款日利率×60%
　　 [例题]假定某储户2004年8月1日存入定活两便储蓄存款5000元，于2004年10月1日支取，如果支取日整存整取定期储蓄存款一年期利率为2.25%，活期储蓄利率为1.85‰，银行应付利息为（ ）。
　　 A.225元　 B.135元
　　 C.22.50元　 D.18.50元
　　答案：D
　　（4）自动转存和约定转存的计息方法
　　自动转存。计息方法：
　　存期利息=原存款×利率×期限
　　转存款金额=原存款金额+利息
　　约定转存。由储户和银行预约到期转存方式、约定存期和转存金额。
　　 [例题]某储户于1999年5月8日存入3000元期限一年的整存整取储蓄存款，要求银行在存款到期后办理自动转存。假定存入日年利率为5%，转存日年利率为4.8%。储户于2001年7月8日支取。假设支取日活期储蓄存款年利率为3%，银行应付利息为（ ）。
　　 A. 317　B. 316. 95　C.320　D. 356
　　答案：B
　　解析：存期（1999年5月8日~2000年5月7日）
　　 3000×5%×1=150
　　 自动转存一次（2000年5月8日~2001年5月7日）
　　（3000+150）×4.8%=151.2
　　 不足一个存期支取（2001年5月8日~7月7日）
　　 3150×3%÷360×60=15.75
　　 150+151.2+15.75=316.95
　　（二）单位存款利息的计算
　　单位存款分为活期存款和定期存款两种，活期存款多采用定期结息法，定期存款多采用逐笔结息法（或称利随本清）。
　　 1.《人民币单位存款管理办法》对单位存款利息计算的有关规定
　　 2.单位活期存款利息采用余额表计息和分户账计息。
　　单位活期存款一般按季结息，每季末月20日为结息日。
　　（1）余额表计息（上月底累计计息积数、本月计息积数、应加减的积数）
　　利息=本季计息积数×日利率
　　（2）分户账计息：本季度计息积数×日利率
　　 3.单位定期存款利息采用定期结息和利随本清，计息方法与相应的定期储蓄存款相同。
　　 [例题]单位定期存款在存期内，按存款（）挂牌公告的定期存款利率计付利息。
　　 A.结息日 B.清户日 C.存入日 D.开户日
　　答案：C
　　 [例题]根据《人民币单位存款管理办法》规定，单位定期存款可以全部或部分提前支取，能提前支取的次数为（）。
　　 A. 3次 B. 2次 C. 1次 D.只要账户上有钱就能随便支取
　　答案：C
　　 [例题]单位存款的结息日为（）。
　　 A.每年1月1日　B.每季末月20日
　　 C.每季月初1日　D.每年6月30日
　　答案：B
　　 [例题]某单位活期存款2003年6月20日的累积计息积数为400000，月利率为2.25%o，本季度银行应付利息为（ ）。
　　 A. 35　B.90　C.30　D. 225
　　答案：C -经济师考试　
　　（三）金融机构准备金存款利息的计算
　　 1.《人民币利率管理规定》对金融机构准备金存款计息的规定
　　 2.金融机构准备金存款利息的计算方法
　　一般采用余额表计息。
　　计算公式：利息=累计的计息积数×日利率
　　 [例题]金融机构准备金存款一般采用（）计息方法。
　　 A.余额表计息　B.利随本清
　　 C.分账户计息　D.贴现计息
　　答案：A
　　 2004案例分析题（三）
　　某储户2001年8月1日存人银行1000元期限1年的整存整取定期储蓄存款，要求银行在存款到期后办理自动转存。假定存入日和转存日年利率均为 3.78%。储户于2003年8月1日支取，若支取日活期储蓄存款利率为1.89%。（在以下利息计算中，不考虑利息税）回答下列问题
　　 91.2001年8月1日至2002年7月31日存期应付利息为
　　（ B ）。
　　 A.18.90元 B.37.80元
　　 C.28.35元 D.75.60元
　　 92.2002年8月1日自动转存的金额为（ C ）。
　　 A.1000元　B.1018.90元
　　 C.1037.80元　D.1075.60元
　　 93.下面符合自动转存的做法是（ ABD ）。
　　 A.为该储户自动转存1年
　　 B.转存后的利率为3.78%
　　 c.转存后的利率为1_89%
　　 D.不开新存单
　　 94.2003年8月1日该储户支取存款时，银行应付转存期的利息为（ A ）。
　　 A.39.23元 B.19.61元
　　 C.37.80元 D.75.60元
　　 95.2003年8月1日银行应支付给该储户的本息合计为（ D ）。
　　 A.1037.80元 B.1039.23元
　　 C.1075.60元 D.1077.03元
　　 2005年案例分析题（三）某储户2002年5月1日存入银行定期存款1000元，存期一年，假设存入时该档次存款年利率为3%，该储户于2003年6月1日才支取这笔存款，若支取日挂牌公告的活期储蓄存款年利率为1.89%（不考虑利息税）。
　　回答下列问题：
　　 91.该储户一年到期的利息为（　）。
　　 A.18.90元　　 B.30元
　　 C.24.45元　　 D.32.50元
　　答案：B
　　 92.该储户的逾期利息为（　）。
　　 A.2.45元　　B.2.50元
　　 C.1.89元　　D.1.58元
　　答案：D
　　 93.银行应支付该储户的利息总额为（　）。
　　 A.31.58元　　 B.21.35元
　　 C.26.95元　　 D.34.39元
　　答案：A
　　 94.为该储户计算利息的方法属于（　）。
　　 A.单利计息　　 B.复利计息
　　 C.定期结息　　 D.利随本清
　　答案：AD
　　 95.为该储户计息使用的挂牌公告的定期储蓄和活期储蓄存款利率属于（　）。
　　 A.官定利率　　 B.名义利率
　　 C.固定利率　　 D.实际利率
　　答案：ABC
　　以上为第四讲