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　　第十二章　税收基本制度

　　一、税收的基本涵义与特征

　　(一)税收的基本涵义(掌握)

　　税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

　　对税收内涵的理解：

　　1.税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人。

　　2.税收的征收的目的是为了满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。

　　3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。

　　4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。

　　5.从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得财政收入。

　　【例题1·单选题】(2007年)税收是国家凭借其( )取得的财政收入。

　　A.经济权力 　　　　B.信用

　　C.政治权力　　 　　D.经济实力

　　[答案]C

　　【例题2·单选题】税收的征收主体是()。

　　A.国家　　　　B.财政部

　　C.中央银行　　D.税务局

　　[答案]A

　　(二)税收的基本特征(掌握)

　　强制性、无偿性和固定性。

　　1.税收的强制性

　　指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。

　　2.税收的无偿性——无直接偿还性

　　税收的无偿性是相对的，税收对具体纳税人而言具有无偿性，但是对于全体纳税人而言由具有返还性。

　　3.税收的固定性

　　税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。

　　【例题·多选题】(2004年、2006年、2007年)税收的基本特征有()。

　　A.自觉性　　B.强制性

　　C.无偿性　　D.有偿性

　　E.固定性

　　[答案]BCE

　　二、税制要素与税收分类

　　(一)税制要素

　　税收制度基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。

　　1.纳税人(掌握)

　　纳税人：指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。

　　负税人：指终负担税款的单位和个人。与纳税人可能是合一的，也可能是分离的。在存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下是分离的，在不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下，二者是合一的。

　　【例题·单选题】(2005年)终负担税款的单位和个人称为( )。

　　A.课税对象　　B.纳税人

　　C.征收主体　　D.负税人

　　[答案]D