三、案例分析题

案例一：
王某2006年5月份收入情况如下：
（1）取得劳务报酬收入50000。
（2）取得银行存款利息收入2000元；国库券利息收入500元。
（3）取得稿酬收入3800元。
（4）取得特许权使用费收入20 000元，并将其中的4500元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。
根据上述资料，回答下列问题：

81.下列有关个人所得税的表述，正确的有（）。
A.支付稿酬的单位应代扣代缴李某的个人所得税
B.李某取得的稿酬收入的费用扣除额为800元
C.李某的劳务报酬收入应按30%的比例税率计算应纳税额
D.李某取得的特许使用费收入的费用扣除额为800元
答案：ABC
解析：稿酬、劳务报酬等均应由支付单位代扣代缴个人所得税
稿酬收入3800元小于4000元，扣除标准为800元
      劳务报酬收入50000元，纳税所得＝50000×（1－20％）＝40000，大于20000元，小于50000元，应加征5成，即税率为20％×（1+50％）＝30％
李某取得的特许使用费收入20 000元，超过4000元，应扣除20000×20％＝4000元

82.劳务报酬收入应纳个人所得税税额为（）。
A.10000元
B.8000元
C.6360元
D.12000元
答案：A
解析：劳务报酬纳税所得＝40000元，
应纳税额＝20000×20％+（40000-20000）×30％
        ＝10000元
或者，采用速算扣除法计算，纳税所得在20000－40000元，速算扣除数是2000
 应纳税额＝40000×30％－2000
         ＝10000元

83.稿酬收入应纳个人所得税税额为（）。
A.420元
B 600元
C.800元
D.840元
答案：A
解析：
应纳税额＝（3800-800）×20％×（1－30％）
        ＝420

84.李某对希望工程基金会的捐赠，正确的处理为（）。
A.应全额在税前扣除
B.可以从应纳税所得额中扣除2400元
C.可以从应纳税所得额中扣除3000元
D.超过可以从应纳税所得额中扣除的部分应计算缴纳个人所得税
答案：A
解析：个人将其所得通过中国境内的非营利社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及灾区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除。
特许使用费收入20 000元，超过4000元，应扣除20000×20％＝4000元
特许使用费纳税所得额＝20000-4000＝16000
准予扣除的捐赠额＝16000×30％＝4800元大于捐赠金额
应纳所得税额＝（16000-4500）×20％＝2300

85、李某5月份应纳个人所得税为（）。
A.5300元
B.13120元
C.6360元
D.8760元
答案：B
解析：劳务报酬个人所得税10000元
稿酬所得个人所得税420元
特许权使用费所得个人所得税2300元
利息所得（国债利息免税）个人所得税＝2000×20％＝400
合计＝10000+420+2300+400＝13120元