三、资产负债表的编制方法

　　表中每个项目都有“年初数”和“年末数”两栏

　　年初数根据上年末资产负债表的期末数填列或调整填列。

　　年末数直接填列和分析计算填列。

　　1、直接填列：

　　根据总账科目的期末余额直接填列。

　　如：应付票据、短期借款、应付工资、应付福利费、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积。

　　2.分析计算填列：

　　(1)根据若干总账科目期末余额分析计算填列：货币资金、未分配利润。

　　(2)根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列。

　　如：固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资。

　　(3)根据明细账期末余额分析计算填列。

　　如：预收账款、预付账款、应付账款等项目

　　(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：

　　如：长期债权投资、长期借款等。

　　3、重要具体项目填列方法

　　(1)‘货币资金”项目，根据‘库存现金’、‘银行存款’，‘其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

　　【见教材264页例题】

　　货币资金项目期末金额=5000+183270+5400=193670元

　　(2)“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去‘坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。

　　【例题6：2004年单选】：某公司2003年末应收账款所属明细科目借方余额合计为6000元，预收账款所属明细科目借方余额合计为2000元，2003年末应收账款计提的坏账准备贷方余额为200元，那么，在资产负债表上应收账款项目应填列的金额为()元。

　　A，4000 B，7800 C，6000 D，6200

　　答案：B

　　解析：6000+2000-200=7800

　　(3)“预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”两个总账科目所属明细科目期末借方余额之和填列;

　　【例题7：2007年单选】.某企业年末账户余额表中，“预付账款”借方余额是3000元，“应付账款”借方余额是2000元,那么在该企业年末资产负债表中“预付账款”项目应填列的金额为(　　)元。

　　A.5OOO B.3000 C.1000 D.-3000

　　【答案】A.

　　【解析】3000+2000=5000元

　　(4)“其他应收款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”科目所属明细科目期末借方余额之和减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备后的金额填列。

　　【例题8：2005年单选】2004年末，某公司其他应收款所属明细科目借方余额为5000元，其他应付款所属明细科目借方余额为2000元，其他应收款计提的坏账准备贷方余额为60元，则资产负债表上其他应收款项目的期末数为(　)元。

　　A.7000 B.6940 C.5000 D.4940

　　答案：B

　　解析：5000+2000-60=6940元

　　(5) “存货”项目，根据‘物资采购\“原材料”\库存商品\ “低值易耗品”\“自制半成品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。如果存货采用计划成本核算还需要考虑“材料成本差异”账户，即在前面的基础上加上材料成本差异借方余额或者减去材料成本差异贷方余额。

　　【见教材265页例题】

　　存货项目期末余额

　　=物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+库存商品+材料成本差异

　　=320000+870000+70000+0+5430000+72400

　　=6762400元

　　(6)‘待摊费用’项目，根据‘待摊费用’和“预提费用”科目期末借方余额之后填列

　　【例题9：课后题第7题】若国内某企业2006年末“预提费用”科目的借方余额为5000元，“待摊费用”科目的借方余额为20000元，则该企业期末资产负债表上反映为( )

　　A待摊费用15000元

　　B待摊费用25000元

　　C待摊费用20000元和预提费用-5000元

　　D预提费用-25000元

　　答案：B

　　解析：待摊费用金额=5000+20000=25000元

　　(7)“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”科目期末借方余额减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。

　　(8) “无形资产”项目，根据“无形资产”科目期末借方余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

　　(9)“应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。

　　(10)“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列;

　　(11)“其他应付款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。

　　(12)“未分配利润”项目，反映企业已实现而尚未分配的利润数额，根据“本年利润”和“利润分配”科目期末余额之和(同为贷方余额时)或之差(余额方向相反时)填列。贷方余额大于借方余额时，直接填列差额;借方余额大于贷方余额时，差额用“一”数填列。

　　【例题10：2006年单选】下列资产负债表项目中，需要根据若干总账科目期末余额计算后填列的项目是( )。

　　A.货币资金 B.应收票据

　　C.实收资本 D.应付福利费

　　答案：A

　　【例题11：2008年单选】下列资产负债表项目中，根据若干总帐科目期末余额分析计算填列的是().

　　A.货币资金

　　B.长期借款

　　C.短期借款

　　D.资本公积

　　答案：A

　　【例题12：2006年多选】在资产负债表中，根据有关资产科目期末余额与其备抵科目期末余额抵消后的净额填列的项目有( )。

　　A.短期投资 B.长期股权投资

　　C.无形资产 D.应收账款

　　E.固定资产

　　答案：ABCDE

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