三、现金流量表

　　（一）现金流量表的概念和作用

　　掌握现金流量表的概念：反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。其中，现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其它货币资金；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

　　现金流量是指一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量。影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。应当注意，并不是所有的经营业务都影响现金流量。企业发生的经济业务，若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。

　　企业一定时期内发生的现金流量分为以下三类：即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

　　了解现金流量表的作用。

　　例题：

　　1.企业将一项投资确认为现金等价物应当满足的条件有（　）。

　　A.期限短

　　B.流动性强

　　C.易于转换为已知金额的现金

　　D.价值变动风险很小

　　E.可上市交易

　　『正确答案』ABCD

　　2.（2004年）在企业发生的下列经济业务中，影响现金流量的有（　）。

　　A.现金存入银行

　　B.用固定资产偿还债务

　　C.用原材料对外投资

　　D.用银行存款购买材料

　　『正确答案』D

　　3.（2004年、2007年）下列各项中，一定不会引起现金流量表中现金数额变动的是（　）。

　　A.从银行提取现金

　　B.非现金资产的增加或减少

　　C.长期负债的增加或减少

　　D.所有者权益的增加或减少

　　『正确答案』A

　　（二）现金流量表的内容和格式（掌握）

　　我国企业的现金流量表，属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成。

　　正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式，按照现金流量的性质，依次分为反映经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。

　　补充资料包括三部分内容：（1）将净利润调节为经营活动现金流量（即按间接法编制经营活动现金流量）；（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动；（3）现金及现金等价物净增加情况。

　　例题：（2007年）2006年某企业经营活动产生的现金流入量为3000万元，现金流出量为2400万元；投资活动产生的现金流入量为300万元，现金流出量为l400万元；筹资活动产生的现金流入量为l500万元，现金流出量为1000万元；汇率变动导致现金流入量为l00万元，则在该企业2006年度现金流量表上，现金和现金等价物净增加额为（　）万元。

　　A.100

　　B.600

　　C.4900

　　D.0

　　『正确答案』A

　　（三）现金流量表的编制方法（熟悉）