税收负担的指标体系

　　一般地，在一国经济不断发展变化的情况下，实践中都采用税收负担率来衡量税收负担。税收负担的衡量指标可以分为宏观税收负担指标和微观税收负担指标。

　　1.衡量宏观税收负担的指标

　　衡量宏观税收负担的指标具体是指全社会税收总额与社会产出总量或总经济规模的对比关系。衡量宏观税负的指标主要是国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。

　　(1)国民生产总值负担率是指一定时期(通常指一年)一国税收收入总额占该国同期国民生产总值的比率。该指标反映的是一国在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。其计算公式为：

　　国民生产总值税负率=税收总额/国民生产总值

　　(2)国民收入负担率是一定时期内一国税收收入总额占该国同期国民收入总值的比率。国民收入税负率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。其计算公式为：

　　国民收入负担率=税收总额/国民收入

　　同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确的衡量一国总体的税收负担水平。

　　2.衡量微观税收负担的指标

　　衡量微观税收负担的指标主要是指纳税人负担率，即一定时期内某纳税人(包括企业和个人)缴纳税额占其收入的比率。

　　(1)全部税收负担率。即企业(或个人)交纳的各项税收的总和与企业总产值(或个人毛收入)的比率。其计算公式为：

　　全部税收负担率=企业(或个人)各项税收之和/企业总产值(或个人毛收入)

　　(2)直接税负担率。即企业(或个人)交纳的全部直接税与其收入的比率。

　　实践中多采用纯收入直接税负担率的指标：

　　纯收入直接税负担率

　　=企业(或个人)一定时期内缴纳的所得税(包括财产税)/企业(或个人)一定时期获得的纯收入

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