编辑推荐：2010年中级经济师考试财政税收讲义及习题汇总

　　第四章　税收理论

　　第四节　税收负担

　　一、税收负担概述

　　(一)税收负担的概念(掌握)

　　税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。

　　从的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额;

　　从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。

　　税收负担是税收制度和税收政策的核心。

　　【例1·单选题】纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为(　)

　　A.纳税率

　　B.征税率

　　C.税收能力

　　D.税收负担率

　　【答案】D

　　(二)衡量税收负担的指标

　　1.衡量宏观税收负担的指标

　　具体是指全社会税收总额与社会产出总量或总经济规模的对比关系。衡量宏观税收负担的指标主要有：国民(内)生产总值负担率和国民收入负担率

　　(1)国民生产总值负担率

　　国民生产总值负担率=税收总额/国民生产总值×100%

　　(2)国民收入负担率

　　国民收入负担率=税收总额/国民收入×100%

　　同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。

　　2.衡量微观税收负担的指标

　　从微观角度或从某一具体方面反映一定的税收负担状况，主要是指纳税人负担率。即一定时期内纳税人缴纳税额占其收入的比率。

　　(1)全部税收负担率

　　企业(或个人)缴纳的各项税收的总和/企业总产值(或个人毛收入)×100%

　　在实际应用中，分母可以根据具体的需求做出相应的变化

　　(2)直接税负担率

　　即企业(或个人)缴纳的全部直接税与其收入的比率。常采用纯收入直接税负担率这一指标。

　　纯收入直接税负担率=企业(或个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(或个人)一定时期获得的纯收入×100%

　　【例1·单选题】(2005年)衡量宏观税负的指标有(　)

　　A.国民生产总值负担率

　　B.企业税收负担率

　　C.直接税负担率

　　D.间接税负担率

　　【答案】A

　　【例2·多选题】衡量微观税负的指标有(　)

　　A.国民生产总值负担率

　　B.国民收入负担率

　　C.企业全部税收负担率

　　D.企业所得税负担率

　　E.企业增值税负担率

　　【答案】CDE

　　(三)影响税收负担的因素

　　1.经济因素

　　(1)经济发展水平或生产力发展水平

　　一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。

　　(2)一国的政治经济体制

　　(3)一定时期的宏观经济政策——膨胀时期提高税负;萧条时期降低税负

　　2.税制因素

　　(1)征税对象;

　　(2)计税依据;

　　(3)税率;

　　(4)减免税;

　　(5)附加与加成。

　　【例1·单选题】影响一国税收负担水平的决定性因素为(　)。

　　A.经济发展水平

　　B.政体结构

　　C.经济体制类型

　　D.税制结构

　　【答案】A

　　【例2·多选题】(2007年)影响税收负担的经济因素有(　)。

　　A.经济发展水平

　　B.税率

　　C.一国的政治经济体制

　　D.一定时期的宏观经济政策

　　E.税收的减免政策

　　【答案】ACD

　　【例3·多选题】影响税收负担的税制因素包括(　)。

　　A.征税对象

　　B.计税依据

　　C.宏观经济政策

　　D.税制结构

　　E.税率

　　【答案】ABE