第四章　税收理论

　　第五节　国际税收

　　一、国际税收概述

　　(一)国际税收的概念(熟悉)

　　国际税收是指两个或者两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。

　　注意：

　　1.国际税收不是一种独立的税种，而是由于各相关的跨国经济活动而形成的一种税收分配关系，国际税收分配关系的载体仍然是一般的国家税收。

　　2.国际税收不能离开跨国纳税人这一因素。

　　【例1·多选题】关于国际税收的概念可以理解为(　)

　　A.国际税收不能离开跨国纳税人这个因素

　　B.国际税收是一个超越各国税制的独立税收体系

　　C.国际税收不是一个独立的税种

　　D.国际税收是跨国经济活动中形成的税收分配关系

　　E.国际税收必须依附于一般的国家税收

　　【答案】ACDE

　　(二)国际税收的研究内容

　　主要研究所得税和资本收益税方面的问题。

　　国际税收需要研究的重要内容主要有：税收管辖权问题，国际重复征税的产生与免除，国际避税与反避税。

　　【例1·单选题】(2008年)国际税收研究涉及的主要税种是( )。

　　A.流转税和所得税

　　B.流转税和资源税

　　C.所得税和资源税

　　D.所得税和资本收益税

　　【答案】D

　　二、税收管辖权

　　(一)税收管辖权的概念及确定原则

　　掌握税收管辖权的概念：国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权利。

　　税收管辖权的确定原则：

　　1.属地主义原则

　　以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的基本原则。

　　2.属人主义原则

　　以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则

　　(二)税收管辖权的种类

　　1.收入来源地管辖权，也称为地域管辖权——按属地主义原则确立的税收管辖权

　　2.居民管辖权——按属人主义原则确立的税收管辖权

　　(三)税收管辖权的选择

　　多数国家，同时实行属人和属地两类税收管辖权

　　【例1·单选题】一国政府行使主权征税所拥有的各种权利称为(　)

　　A.税收管辖权

　　B.税收征收权

　　C.国际征税权

　　D.课征税款权

　　【答案】A

　　【例2·单选题】目前多数国家对税收管辖权的选择是(　)

　　A.只行使地域管辖权

　　B.只行使居民管辖权

　　C.同时行使地域管辖权和居民管辖权

　　D.只行使公民管辖权

　　【答案】C

　　【例3·单选题】(2005年)甲国对乙国居民在甲国取得的利息收入征收所得税，对甲国居民在乙国取得的利息收入不征税的规定遵循的原则是(　)

　　A.属地主义原则

　　B.属人主义原则

　　C.属地兼属人主义原则

　　D.税收原则

　　【答案】A