七、消费税的缴纳(熟悉)

　　(一)纳税义务发生时间

　　(1)采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

　　(2)采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

　　(3)采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　(4)纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　(5)纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。

　　(6)纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。

　　(7)纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天。

　　【例1·多选题】(2004年)下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中正确的是(　)

　　A.采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天。

　　B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收到预收款的当天

　　C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　E.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

　　【答案】ACDE

　　【例2·单选题】(2007、2008年)纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为(　)。

　　A.发出应税消费品的当天　　B.取得全部价款的当天

　　C.每一期收取贷款的当天　　D.书面合同约定的收款日期的当天

　　【答案】D

　　【例3·单选题】(2006年)消费税纳税人采取预收货款结算方式销售货物，纳税义务的发生时间为(　)。

　　A.发出应税消费品的当天

　　B.按合同约定的收款日期的当天

　　C.收到代销单位销售的代销清单的当天

　　D.收讫销售额或取得销售额的凭据的当天

　　【答案】A

　　(二)纳税期限

　　纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

　　纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内申报缴纳税款。

　　(三)纳税地点

　　采用属地原则。

　　【例1·案例分析题】(2006年)

　　某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月发生以下业务：

　　(1)生产成套化妆品礼品盒l000套全部售出，不含税销售单价为每套90元，外购原材料70000元，取得增值税发票，注明税款ll900元;

　　(2)三八妇女节发给本厂职工一批化妆品，该企业无同类产品价格，该批化妆品成本为l0000元，成本利润率为l0%;

　　(3)将自产的化妆品，向某美容院长期投资，该产品生产成本60000元，成本利润率10%，本企业无同类产品销售价格;

　　(4)本月进口一批化妆品，关税完税价格l4000元，关税税率为50%。消费税税率为30%。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　1.该企业自产自用和投资用的产品应纳消费税合计为(　)。

　　A.16153.85元　　　　　B.18000元

　　C.21000元　　　　　　 D.33000元

　　【答案】D

　　【解析】(2)、(3)属于自产自用和投资用的产品，

　　其组成计税价格分别为：

　　应纳消费税=(15714.29+94285.71)*30%=33000元

　　2.该企业进口产品应纳的消费税和增值税为(　)。

　　A.6300元　　　　　　　B.8750元

　　C.11000元　　　　　　 D.14100元

　　【答案】D

　　应纳增值税=30000*17%=5100元;应纳消费税=30000*30%=9000元

　　合计为14100元

　　3.该企业销售产品应纳的增值税和消费税合计为(　)。

　　A.30400元　　　　　　B.39 270元

　　C.74000元　　　　　　D.116300元

　　【答案】A

　　【解析】销售额=1000*90=90000元;进项税额=11900元

　　应纳增值税=90000*17%-11900=3400元;

　　应纳消费税=90000*30%=27000元

　　合计30400元

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