编辑推荐：2010年中级经济师考试财政税收讲义及习题汇总

　　第七章　其他税收制度

　　节　房产税

　　房产税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

　　一、房产税的纳税人和征税范围

　　(一)纳税人(熟悉)

　　房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

　　具体规定

　　1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

　　2.产权出典的，由承典人纳税。

　　3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。

　　4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

　　5.无租使用房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

　　6.从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人适用房产税。

　　(二)征税范围

　　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

　　【例1·多选题】房产税的征税范围包括(　)

　　A.城市

　　B.县城

　　C.建制镇

　　D.工矿区

　　E.农村

　　【答案】ABCD

　　【例2·单选题】(2007年)村民王某在本村有两间临街住房，将其中一间做经营用，按照税法规定，王某可(　)。

　　A.就经营用房缴纳房产税

　　B.不缴纳房产税

　　C.暂免房产税

　　D.减半缴纳房产税

　　【答案】B

　　二、房产税的税率——比例税率(掌握)

　　1.从价计征：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%。

　　2.从租计征：依据房产租金收入计税的，税率为12% 。从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收;根据财税[2008]24号文件规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

　　【例1·单选题】房产税的税率形式是(　)

　　A.比例税率

　　B.累进税率

　　C.定额税率

　　D.平均税率

　　【答案】A

　　三、房产税应纳税额的计算(掌握)

　　(一)计税依据

　　房产计税余值或房产租金收入

　　其中：房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)

　　(二)应纳税额的计算

　　1.从价计征：应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%

　　2.从租计征：应纳税额=年租金收入额×12%

　　出租居住用房：应纳税额=年租金收入×4%

　　【例1·单选题】从价计征房产税的计税依据是(　)

　　A.房屋原值

　　B.房屋净值

　　C.市场价格

　　D.计税余值

　　【答案】D

　　【例2·多选题】房产税的计税依据有(　)

　　A.房屋原值

　　B.房屋净值

　　C.市场价格

　　D.计税余值

　　E.房产租金收入

　　【答案】DE

　　【例3·单选题】2006年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住，其应缴纳的房产税税率为 (　)

　　A.4%

　　B.1.2%

　　C.12%

　　D.0

　　【答案】A