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　　第二节　个人所得税

　　一、个人所得税的概念(了解)

　　个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应纳税所得征收的一种税。

　　二、个人所得税的纳税人(掌握)

　　包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。

　　三、个人所得税的征税对象(熟悉)

　　1.工资、薪金所得

　　2.个体工商户的生产、经营所得

　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得

　　4.劳务报酬所得

　　5.稿酬所得

　　6.特许权使用费所得

　　7.利息、股息、红利所得

　　8.财产租赁所得

　　9.财产转让所得

　　10.偶然所得

　　11.其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　【例1?单选题】王某从公司分得股息10000元，则王某的所得应按(　)项目征税。

　　A.工资、薪金所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.个体工商户生产经营所得

　　D.股息、利息、红利所得

　　[911060501]

　　【答案】D

　　【例2?多选题】应按偶然所得征收个人所得税的是(　)

　　A.存款利息所得

　　B.参加有奖销售所得奖金

　　C.转让财产所得

　　D.购买福利彩票所得奖金

　　E.股息所得

　　[911060502]

　　【答案】BD

　　【例3?单选题】王某属于自由职业者，本月绘画所得为5000元，则王某的所得应按(　)项目征税

　　A.工资、薪金所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.个体工商户生产经营所得

　　D.对企事业单位的承包、承租经营所得

　　[911060503]

　　【答案】B

　　四、个人所得税的税率(熟悉)

　　个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。

　　1.工资、薪金所得：适用5%~45%的超额累进税率

　　个人所得税中对工资、薪金所得征税的税率表

　　4.稿酬所得

　　适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。实际税率为14%。

　　5.其他

　　包括特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

　　储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

　　【例1?多选题】(2004年)下列个人所得中，适用20%比例税率的有(　)

　　A.股息所得

　　B.财产转让所得

　　C.承租经营所得

　　D.偶然所得

　　E.特许权使用费所得

　　[911060504]

　　【答案】ABDE

　　【例2?多选题】下列个人所得中，适用累进税率的有(　)

　　A.工资薪金所得

　　B.个体工商户的生产经营所得

　　C.对企事业单位的承租经营承包经营所得

　　D.股息所得

　　E.特许权使用费所得

　　[911060505]

　　【答案】ABC

　　【例3?单选题】(2008年)我国个人所得税税法规定，对一次收入畸高的劳务报酬所得实行加成征税，对应纳税所得额超过50 000元的部分加征十成，因此，对应纳税所得额超过60 000元的部分，其适用的税率为(　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.40%

　　D.50%

　　[911060506]

　　【答案】C

　　【例4?多选题】按照现行税法，劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括(　)。

　　A.0%

　　B.10%

　　C.20%

　　D.30% E.40%

　　[911060507]

　　【答案】ACDE