三、发票管理

　　发票根据其作用、内容及使用范围的不同，可以分为普通发票和增值税专用发票。

　　(一)发票管理的内容(掌握)

　　1.发票印制管理

　　(1)发票印制权限

　　增值税专用发票，全国统一由国家税务总局委托中国人民银行印钞造币总公司印制。全国统一的发票监制章，发票防伪专用品的生产和发票防伪措施的采用，由国家税务总局负责管理。

　　普通发票，由省、自治区、直辖市税务机关统一设计式样，套印全国统一的发票监制章，指定企业印制。

　　承印发票的企业，必须经税务机关授权，领取《发票准印证》，根据税务机关发出的《发票印制通知书》印制发票。

　　(2)发票印制审批

　　自用发票经县以上税务机关批准，到指定印刷厂印制

　　(3)发票的设计、防伪管理、真伪鉴定由税务机关负责，发票禁止在境外印制。

　　【例1?单选题】(2004年)关于发票印制，以下说法中正确的是(　)。

　　A.增值税专用发票防伪措施的采用由省级国税局确定。

　　B.印刷企业只要有发票准印证即可正式开始印制发票。

　　C.国家税务局不管理普通发票的印制活动。

　　D.全国统一发票监制章由国家税务总局确定。

　　[911080201]

　　【答案】D

　　【例2?单选题】(2005年、2006年、2007年)发票真伪的鉴定由(　)负责

　　A.财政机关

　　B.工商部门

　　C.税务机关

　　D.技术监督局

　　[911080202]

　　【答案】C

　　2.发票领购管理

　　(1)固定业户领购发票手续

　　申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明、财务印章、发票专用章的印模，经主管税务机关审核后发给《发票领购簿》。

　　领购增值税专用发票的单位和个人，还应该提供盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证(副本)，增值税专用发票只限一般纳税人领用。

　　(2)临时经营领购发票手续

　　需要临时使用发票的单位和个人可以直接向税务机关申请领购或者向税务机关申请代开发票。

　　临时到本省、直辖市、自治区外从事临时经营活动的单位和个人，或者在本省、自治区、直辖市内跨市、县从事临时经营活动的单位或个人申请领购发票的，提供保证人或根据所购发票的票面限额及数量缴纳保证金，并限期缴销发票。

　　(3)发票领购方式：交旧领新、验旧领新、批量供应，其中验旧购新是当前发票领购的主要方式。

　　3.发票开具、使用、取得的管理

　　(1)加强普通发票开具的管理

　　，销货方按规定填开发票。一般情况下，由收款方向付款方开发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票：收购单位收购货物以及扣缴义务人支付款项。

　　第二，购买方按规定索取发票。

　　第三，纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。

　　第四，发票要全联一次填写。

　　第五，发票不得跨省、直辖市、自治区使用。

　　第六，开具发票要加盖财务印章或者发票专用章。

　　第七，开具发票后，如发生销货退回需开具红字发票的，必须收回原发票并注明"作废"字样，或者取得对方的有效证明;发生销售折让的，在收回原发票并注明"作废"后，重新开具发票。

　　(2)加强增值税专用发票开具的管理

　　①基本规定

　　一般纳税人向一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，以及应当征收增值税的非应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具专用发票

　　②特殊规定--不得开具增值税专用发票

　　向消费者销售应税项目;销售免税项目;销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务;将货物用于非应税项目;将货物用于集体福利或个人消费;提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产;向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

　　③增值税专用发票填开的时间规定

　　，采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天;

　　第二，采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天;

　　第三，采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天;

　　第四，将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天;

　　第五，除第四项外，其他视同销售的行为，为货物移送的当天。

　　④销货退回、销售折让的处理

　　购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税的，属于偷税行为。

　　(3)取得发票的管理

　　注意取得发票的合法性;对不符合规定的发票，任何单位有权拒收。

　　【例1?多选题】纳税人在发票的使用过程中，不得发生的行为有(　)

　　A.出借

　　B.出卖

　　C.涂改

　　D.虚开

　　E.使用电子计算机开具发票

　　[911080203]

　　【答案】ABCD

　　4.发票保管与缴销的管理

　　(1)发票保管的管理

　　，入库(柜)存放，专人保管

　　第二，定期盘存，账实相符

　　第三，旧发票存根按规定期限保存，发票的存根联和发票登记簿应保存5年。

　　(2)发票缴销的管理

　　【例1?单选题】(2008年)下列有关发票开具的说法中，错误的是(　)。

　　A.任何单位和个人不能转借、转让、代开发票

　　B.开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章

　　C.未经税务机关批准，不能拆本使用发票

　　D.不能自行扩大专用发票使用范围

　　[911080204]

　　【答案】B

　　(二)发票检查

　　1.发票检查的基本内容

　　(1)普通发票检查的内容

　　检查自用发票的印制是否有完备的手续;

　　检查是否按规定领购、开具和使用发票;

　　检查是否设置发票管理账簿，是否按规定保管和缴销发票。

　　(2)增值税专用发票检查的内容

　　侧重检查：增值税专用发票的真实性;合法性和有效性。

　　2.发票检查的方法

　　(1)对照检查法：与有关账、证、表对照检查

　　(2)票面逻辑推理法

　　(3)顺向检查法

　　(4)逆向检查法

　　(5)增值税专用发票检查的一般方法

　　①鉴别真伪;②逻辑审核;③就地调查;④交叉传递;⑤双重稽核

　　【例1?案例分析题】(2005年)某企业2002年3月15日领取了工商营业执照，之后设置了账簿，进行会计核算。2004年12月份，该企业财务人员感到自身账簿核算很不规范，容易被查出问题，便将开业以来的账簿以及发票自行进行了销毁，后被主管税务机关发现，受到严厉的处罚。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)该企业设置账簿的法定时间应该是(　)。

　　A.领取营业执照之日起15日内

　　B.领取营业执照之日起20日内

　　C.领取营业执照之日起30日内

　　D.领取营业执照之日起45日内

　　[911080205]

　　【答案】A

　　(2)该企业应自扣缴义务发生之日起(　)内，按照所代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款的账簿。

　　A.30日

　　B.20日

　　C.15日

　　D.10日

　　[911080206]

　　【答案】D

　　(3)纳税人的下列做法中，正确的有(　)

　　A.纳税人设置的账簿中包括总账

　　B.纳税人设置的账簿中包括明细账

　　C.若企业生产经营规模小，经企业领导批准可以建立收支凭证粘贴簿

　　D.若企业生产经营规模小，经县以上主管税务机关批准，可以不设置总账

　　[911080207]

　　【答案】ABD

　　(4)纳税人发票的存根联和发票登记簿的保存期一般为(　)

　　A.1年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.7年

　　[911080208]

　　【答案】C

　　(5)当企业账簿保存期满，进行销毁时正确的做法是(　)

　　A.经企业领导批准后，进行销毁

　　B.编造销毁清册

　　C.销售给可靠的废旧物资收购部门

　　D.报主管部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁

　　[911080209]

　　【答案】BD