【例4?案例分析题】(2008年)定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2005年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5 000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。自2005年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2005年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10 000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但同富居酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆，6月10日小汽车以80 000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10 000元、罚款10 000元、滞纳金及各项拍卖费用5 000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。

　　(1)如果在5月31日之前发现李某有转移财产的迹象，税务机关可以采取的措施有(　)。

　　A.强制征收

　　B.扣押货物

　　C.责令李某提供纳税担保

　　D.定期定额征收

　　[911080309]

　　【答案】C

　　(2)下列有关税收强制执行措施的表述中，错误的有(　)。

　　A.税务机关不可以对承包人张某采取税收强制执行措施，应向出包人李某征收税款

　　B.税务机关因未先采取税收保全措施，所以不能对李某采取税收强制执行措施

　　C.税务机关可以对李某采取税收强制执行措施

　　D.税务机关不得对李某采取任何措施，应向张某追缴税款

　　[911080310]

　　【答案】ABD

　　(3)下列关于税务机关扣押李某小汽车行为的表述中，正确的有(　)。

　　A.不应该扣押李某的小汽车，应追究承包人张某的责任

　　B.税务机关可以扣押李某的小汽车，但不能拍卖

　　C.税务机关既可以扣押李某的小汽车，也可以依法拍卖其小汽车，以拍卖所得抵顶税款、滞纳金、罚款，但不能抵顶拍卖时发生的费用

　　D.税务机关既可以扣押李某的小汽车，也可以依法拍卖其小汽车，以拍卖所得抵顶税款、滞纳金、罚款以及扣押、拍卖过程中发生的费用

　　[911080311]

　　【答案】D

　　(4)南山区地税局在本案中，存在的问题有(　)。

　　A.没有采取税收保全措施就采取了税收强制执行措施

　　B.因小汽车价值远远超过应纳税额，不应对李某的小汽车进行拍卖

　　C.应将小汽车依法拍卖后的收入全部返给李某，监督其自行补缴应纳税款、滞纳金、罚款，税务机关不应代扣

　　D.税务机关应当在3日内将剩余款项退还给被执行人李某，实际执行时超过了上述时限，属于行政执法不当

　　[911080312]

　　【答案】D

　　(5)下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述中，正确的是(　)。

　　A.由于税务机关处理有据，李某对申请税务行政复议结果不服，不能提出税务行政诉讼

　　B.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以市地税局为被告人

　　C.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人

　　D.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以继续向省级税务机关申请行政复议，对省级税务机关复议结果不服的，方可进行税务行政诉讼

　　[911080313]

　　【答案】C

　　(五)税款追征与退还(掌握)

　　1.税款的追征处理

　　(1)因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　(2)因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

　　(3)对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定的限制。

　　2.税款退还的处理

　　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　【例1?多选题】(2008年)下列有关追征税款的说法中，正确的有(　)。

　　A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

　　B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款

　　C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征

　　D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

　　E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

　　[911080314]

　　【答案】DE

　　【例2?单选题】(2004年)对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是(　)。

　　A.3年内

　　B.5年内

　　C.10年内

　　D.无限期

　　[911080315]

　　【答案】D

　　【例3?单选题】(2006年)关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是(　)。

　　A.因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金

　　B.由于税务机关的责任造成纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时不得加收滞纳金

　　C.因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金

　　D.对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征，特殊情况可以延长到5年

　　[911080316]

　　【答案】B

　　【例4?单选题】(2007年)下列关于纳税人未缴少缴税款的表述中，正确的是(　)。

　　A.因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金

　　B.对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金

　　C.因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金

　　D.对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征税款，特殊情况可以延长到5年

　　[911080317]

　　【答案】B

　　【例5?单选题】(2004年)纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自计算缴纳税款之日起(　)发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　A.5年内

　　B.4年内

　　C.3年内

　　D.1年内

　　[911080318]

　　【答案】C

　　【例6?单选题】(2006年)纳税人自(　)之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　A.结算缴纳税款

　　B.会计记账

　　C.办理纳税申报

　　D.计算应纳税款

　　[911080319]

　　【答案】A

　　三、减免税管理

　　(一)减免税种类(熟悉)

　　1.法定减免

　　起征点、免征额属于法定减免的范围

　　2.特案减免

　　3.临时减免

　　(二)减免税管理规程(了解)

　　1.减税免税的申请

　　纳税人申请减免税要向主管税务机关提交书面报告、填写有关减税免税申请表并附送有关资料。

　　2.减税免税的审批

　　一般实行集体审批的制度。

　　3.减税免税的批复执行

　　以书面形式批复，向申请单位发出《减免税批复通知书》。

　　4.减税免税的监督检查

　　经批准减免税的纳税人，在享受减免税期间，也要按规定办理纳税申报手续。