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中级经济师财政税收专业知识与实务经典答疑

2011年11月30日来源:233网校网校课程 在线题库评论
  问题内容:

  中级经济师考试财政税收专业,甲国居民有来源于乙国经营所得100万元,特许权使用费所得50万元;来源于丙国经营所得200万元,特许权使用费所得60万元。甲、乙丙三国经营所得的所得税税率分别为50%,40%,60%;甲乙丙三国特许权使用所得的所得税税率分别为10%,20%,5%。请回答以下问题:

  在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额是多少?

  在分国抵免法下来源于丙国所得的抵免额是多少?

  在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为多少?

  在综合抵免法下上述所得的抵免额为?

  在综合抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为?

  请老师列出详细步骤讲解,谢谢!

  老师回答:

  1、在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额为(  )

  A55万元

  B50万元

  C10万元

  D0万元

  【答案】B

  【解析】步,计算抵免限额,

  抵免限额=乙国抵免限额=(100*50%+50*10%)=55万

  2、计算实际抵免额。

  乙国实际缴纳税款=100*40%+50*20%=50万抵免限额106万元,当期只需抵免106万元

  3、在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税额为(  )万元。

  A161

  B5

  C0

  D-7

  【答案】B

  【解析】55万+106万-(50+106)=5万元

  4、在综合抵免法下上述所得的抵免额为(  )万元。

  A173

  B161

  C123

  D50

  【答案】B

  【解析】步,计算综合抵免限额。

  综合抵免限额:(100*50%+50*10%)+(200*50%+60*10%)=55+106=161万

  第二步,计算实际抵免额。注意抵免限额与抵免额之间的区分。

  乙国实际缴纳+丙国实际缴纳税款=(100*40%+50*20%)+(200*60%+60*50%)=50+123=173万元>抵免限额161万元,当期只需抵免161万元。

  5、在综合抵免法下甲国应对上述所得征收所得税额为(  )万元。

  A166

  B10

  C0

  D-7

  【答案】C

  【解析】计算甲国应征税款=161-161=0

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责编:xuqing评论
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