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2013经济师《中级财政税收》基础讲义:第8章

2013年1月3日来源:233网校网校课程 在线题库评论
  三、减免税管理(熟悉)
  (一)减免税种类的一般划分

  1.法定减免
  起征点、免征额属于法定减免的范围
  2.特案减免
  3.临时减免
  (二)减免税管理规程(熟悉)
  1.减免税分为报批类减免税和备案类减免税
  注意:168页
  (3)纳税人依法可以享受减免税待遇,但未享受而多缴税款的,凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的,纳税人可以在规定的期限内申请减免税,要求退还多缴的税款,但不加算银行同期存款利息
  (4)减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定
  2.减免税的申请、申报和审批实施
报批类 (1)纳税人申请报批类减免税的 纳税人可以向主管税务机关申请减免税,也可以直接向有权审批的税务机关申请
由纳税人所在地主管税务机关受理、应由上级税务机关审批的减免税申请,主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关
(2)税务机关对纳税人提出的减免税申请,应当根据情况分别作出处理
(3)税务机关受理或不予受理减免税申请,应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证
减免税期限超过1个纳税年度的,进行一次性审批
有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请,应按以下规定时限及时完成审批工作
县、区级税务机关负责审批的减免税 必须在20个工作日内作出审批决定
地市级税务机关负责审批的减免税 必须在30个工作日内作出审批决定
省级税务机关负责审批的减免税 必须在60个工作日内作出审批决定
(4)税务机关作出的减免税审批决定,应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定
备案类 纳税人在执行备案类减免税之前,必须向主管税务机关申报相关资料备案。主管税务机关在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作,并告知纳税人执行

  3.减免税的监督管理
  (1)纳税人已享受减免税的,应当纳入正常申报,进行减免税申报
  (3)减免税的审批采取谁审批谁负责制度
  4.减免税的备案
  属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过100万元的,国家税务总局不再审批,审批权限由各省级税务机关具体确定。
  四、出口退税管理(了解)
  (一)出口退税的范围
  1.出口退税的货物范围
  (1)具备货物出口条件,给予退税的货物(熟悉)
  ①必须属于增值税、消费税征税范围货物,并取得增值税专用发票(抵扣联),属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行(国库)签章的《出口货物消费税专用缴款书》;②必须报关离境;③在财务上做出口销售。
  (2)不具备货物出口条件,特准退税的货物,了解
  (3)具备货物出口条件,除经国家批准属于进料加工复出口贸易外,不予退税的货物:原油;援外出口货物;国家禁止出口的货物,如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等;糖。
  2.出口退税的企业范围
  (1)具有外贸出口经营权的企业
  (2)委托出口的企业
  (3)特定出口退税企业:外轮供应公司、对外修理修配企业、对外承包工程公司
  (二)出口退税的形式
  1.不征不退的形式
  ①来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的作法
  ②保税区内加工企业出口货物
  2.免、抵、退形式(熟悉)
  适用于具有出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物
  3.先征后退的形式(熟悉):适用于收购货物出口的外(工)贸企业
  4.实行出口退税电子化管理
  【例题1·单选题】下列条件不属于出口货物退税必要条件的是( )。
  A.报关离境
  B.属于增值税,消费税征税范围的货物
  C.采用来料加工形式
  D.在财务上做出口销售
  【答案】C
  【解析】本题考查货物出口退税的三个条件。
  【例题2·多选题】( )采用不征不退的形式进行出口退税。
  A.保税区内加工企业出口货物
  B.来料加工
  C.进料加工
  D.生产企业自营出口货物
  E.外贸企业收购货物出口
  【答案】ABC
  【解析】来料加工、进料加工采取进口免税和出口不退税的做法,保税区内加工企业出口货物也采取不征不退的形式。
  【例题3·多选题】出口退税的形式主要包括( )。
  A.征税不退税
  B.不征不退
  C.免、抵、退
  D.先征后退
  E.超税负返还
  【答案】BCD
  【解析】出口退税的形式包括不征不退的形式,免、抵、退的形式和先征后退的形式。

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