四、营运收入、利润及其分配

　　(一)营运收入

　　收入是企业在销售产品、商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。水运企业通过生产经营活动为社会提供运输服务、装卸和其他劳务，并按一定的标准向用户或服务对象收取运输、装卸等劳务收入。水运企业向用户或服务对象收取运输、装卸等劳务收入习惯上称为营运收入。水运企业的营运收入可以划分为运输收入、装卸收入、堆存收入、代理业务收入、港务管理收入和其他业务收入六大类。

　　(二)利润

　　企业利润总额包括营业利润、营业外收支净额两部分。企业利润总额按照下列公式计算：

　　利润总额=营业利润+营业外收支净额

　　式中：

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动净损益±投资净损益

　　财务预算及财务分析

　　预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。

　　一、财务预算

　　(一)财务预算和全面预算

　　财务预算包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。

　　(二)财务预算的地位与作用

　　1.明确工作目标

　　财务预算作为一种以价值尺度编制的计划，规定了企业一定时期的总目标以及各部门的具体财务目标。

　　2.协调部门关系

　　财务预算预先把企业各方面的工作纳入统一计划，促使企业内部各部门之间能相互协调，相互了解，并相互配合共同完成企业总体目标。

　　3.控制日常活动

　　财务预算是企业经营管理的起点，同时是控制日常经济活动的依据。各部门在预算的执行过程中，能及时发现预算与实际间的差异，并分析其原因，采取必要措施，使日常的经营活动得到有效的控制。

　　4.考核业绩标准

　　年终评定各部门经济工作业绩时，要根据财务预算的完成情况，分析原因，查找差异，作为考核各部门工作成绩的基本尺度。

　　二、财务分析

　　(一)企业财务分析的概念

　　企业财务分析是指利用财务报表的有关资料，对企业的经营活动过程和结果进行分析，了解和判断企业财务状况和经营成果，找出存在问题，查明原因提出改进措施，预测发展趋势，为企业改善经营管理，提高经济效益服务。

　　(二)财务分析的内容

　　在现代企业制度条件下，企业投资多元化，各种投资者对财务分析有着不同的要求：国家作为投资者注重国有资产是否实现了增值、保值;企业注重总结经验，找出差距，改进工作;债权人注重企业有无偿债能力;证券投资者注重企业目前收益和预期收益。总体上，投资者都注重企业的盈利情况及经济效益。具体包括以下内容：

　　(1)资本结构分析。包括对企业负债、所有者权益等来源所取得的资金之间及资金使用，是否保持合理的比例关系等方面进行分析，从而判断企业资本结构是否合理，基础是否稳定。

　　(2)资金运用分析。包括对资金运用是否充分有效、资金周转的快慢分析，从而对企业的经营能力和获取收入能力作出判断。

　　(3)获利能力分析。包括对盈利能力、影响盈利因素和利润结构分析，从而判断企业具有的活力和发展前途。

　　(4)偿债能力分析。包括对负债结构、债务资本与权益资本的构成比例、投资效益和盈利水平的分析，从而判断企业财务状况是否稳定。

　　(三)财务报告与财务评价

　　财务报告是反映企业财务状况和经营活动的总结性书面文件。企业报送的年度财务报告包括资产负债表、损益表、现金流量表和其他附表以及财务情况说明书。

　　企业总结和评价本企业财务状况及经营成果的财务指标主要有以下内容：

　　(1)资产负债率。用来衡量企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度。负债率低有利于保护债权人利益，而投资者则希望负债率较高，以减少资金投入。当负债率大于1时说明资不抵债。

　　资产负债率=(负债总额/全部资产总额)×100%

　　(2)流动比率。用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。该指标大，说明企业短期的偿还能力强。但如果过大，意味着该企业资金过多地滞留在持有的流动资产上，可能会影响资金在营运生产中高效率的运转，从而影响企业的获利能力，一般认为该指标为2比较合适。

　　流动比率=(流动资产/流动负债)×100%

　　(3)速动比率。用来衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。速动资产是能在短时间变现的流动资产，包括现金、银行存款等，即扣除存货后的流动资产总和。存货是一项不易变现、流动性差、并且在企业处于清算状况时可能发生损失的一项资产。所以，速动比率更能表现企业对短期债务的偿还能力，受到债权人的重视。

　　速动比率=(速动资产/流动负债)×100%

　　(4)资本金利润率。用来衡量投资者投入企业资本金的获利能力。该指标大，说明资本金获得的利润多，企业的经营效果好。

　　资本金利润率=(利润总额/资本总额)×100%

　　(5)营运收入利税率。用来衡量企业营运收入的收益水平。该指标大，说明企业获得的利润多，对国家贡献大，经营效益高。

　　营运收入利税率=(利税总额/营运收入)×100%

　　(6)成本费用利润率。用来反映企业成本费用与利润的关系。该指标大，说明每百元获得的利润大，企业以较低的耗费取得了较高的经济效益。

　　成本费用利润率=(利润总额/成本费用总额)×100%

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