（一）中级经济师考试企业所得税的纳税人

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用该法。

　　企业分为居民企业和非居民企业。

　　（二）税率

　　企业所得税的税率为25%.

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，税率为20%.

　　（三）应纳税所得额的计算

　　1.收入

　　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

　　2.扣除

　　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　（1）按规定不得扣除的支出

　　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。

　　（2）有关费用扣除的具体规定

　　①在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　②在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；与经营活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　③在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　④企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　⑤企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　⑥企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　⑦企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限长不得超过五年。

　　例题1：企业所得税实行比例税率，其税率是（ ）。

　　A.10%

　　B.18%

　　C.25%

　　D.33%

　　答案：C

　　解析：企业所得税的税率为25%.

　　例题2：在计算企业所得税应纳税所得额时，下列（ ）可以扣除。

　　A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的成本

　　B.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的税金

　　C.未经核定的准备金支出

　　D.赞助支出

　　E.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分

　　答案：ABE

　　解析：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

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