第五节 工程经济涉及的主要税种

5.1流转税

流转税是对商品生产、商品流通和提供劳务的销售额或营业额征税的各个税种的统称。

5.1.1营业税

营业税是对工商盈利事业以营业额为征税对象征收的一种流转税。

1.营业税的纳税人

境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

2.税率

差别比例税率，对不同行业不同税率。

营业税税目税率表

交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业：3%

金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产：5%

娱乐业：5%-20%

3.应纳税额计算

应纳税额=计税营业额×适用税率

【单选题.历年真题】建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业应按营业额的（　　）缴纳营业税。

A.3%　　　　　

B.5%

C.7%　　　　　

D.10%

【答案】A

【单选题.历年真题】以下各项税种中，属于流转税的是（　　）。

A.土地增值税

B.营业税

C.企业所得税

D.车船使用税

【答案】B

【解析】注意增值税与土地增值税是两个不同的税种，分别属于流转类税和其它税种

5.1.2增值税

以商品生产流通或劳务服务各个环节的增值额为征税对象征收的一种流转税。

1.增值税的纳税人

境内销售货物或提供加工修理、修配劳务及进口货物的单位和个人。分为一般纳税人和小规模纳税人，划分标准有两个：经营规模和财务制度。

2.税率

增值税的基本税率为17%

3.应纳税额计算

增值税在零售环节实行价内税，零售前的其他环节实行价外税。

对于一般纳税人，现行增值税采用国际通行的间接计算方法，即购进扣税法。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率

对于小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法计算，即按照销售额和3%的征收率直接计算，不得抵扣进项税额。

应纳税额=销售额×征收率(3%)

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