2013年中级经济师考试建筑经济专业:第十一章
第二节 施工企业资产管理
一、资产分类
□资产的概念:过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
□按流动性(由强到弱)划分
1.流动资产
□应满足的条件(4个之一)
□速动资产与非速动资产
流动资产:货币资金;交易性金融资产;应收及预付款项;待摊费用;存货。
2.非流动资产
(1)长期投资:持有时间超过1年(不含1年)的各种投资
(2)固定资产
□含义:1年以上有形资产
□确认的条件(同时满足的2条):与该固定资产有关的经济利益可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠计量。
3.无形资产
□含义:没有实物形态的非货币性长期资产
□主要内容:专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等
二、流动资产管理
(一)现金管理
□ 狭义现金——企业库存现金
□ 广义现金——企业库存现金、银行存款、符合现金条件的票证
1.现金管理的目的
□企业持有现金的动机
■ 交易动机-满足日常支付需要
■ 预防动机-预防意外事件需要
■ 投机动机-用于不寻常的购买机会
□现金管理的目的
■ 有效地保证企业能随时有资金可以利用,并从闲置的资金中得到的利息收入(现金收益性差)
■ 即在资产的流动性和收益性之间作出抉择
2.库存现金管理(7个规定)
□库存现金有固定的适用范围:结算起点(1000元)以下的零星支出等
□企业库存现金限度由开户银行核定,一般为三天至五天的零星开支额
□不得坐支现金
3.现金持有量的确定
□经济批量模型的存货模式
(二)应收账款(应收工程款)管理
1.产生应收账款的原因(三个)
■ 工程结算有时间差
■ 竞争迫使企业使用商业信用
■ 业主拖欠工程款
2.应收工程款管理目的
■ 在应收工程款带来的盈利增加与成本之间作出权衡
3.信用政策(企业利用信用政策调节应收账款数额)
□信用标准(不宜过高或过低)
□信用条件(主要是信用期限和折扣率)
4.应收工程款的收账
(1)制定收账政策
允许拖欠的期限——超期催收
(2)收账费用
□收账费用与坏账损失的关系
■ 一般呈负向影响,但非线性关系
(三)存货管理
□存货的概念:企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料
□ 管理目的:控制存货水平,在充分发挥存货功能的基础上,降低存货成本
1.与存货相关的成本
(1)购置成本-存货本身的价值
(2)订货成本-分为固定成本与可变成本
(3)储存成本-分为固定成本与可变成本
(4)缺货成本-材料供应中断造成的停工损失
2.经济采购批量
□含义:订货成本与储存成本之和小时的采购量
三、固定资产管理
(一)固定资产的分类
1.生产经营用固定资产
2.非生产经营用固定资产
3.租出固定资产
4.未使用固定资产
5.不需用固定资产
6.土地——已经估价单独入账的土地
7.融资租入固定资产
(二)固定资产折旧
1.需要计提折旧的固定资产范围
(1)需要计提者(4种)
□ 房屋及建筑物(不论是否使用,从入账的次月起计提折旧)
□ 在用固定资产
□ 季节性停用和修理停用的固定资产
□ 以融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产
(2) 不计折旧的固定资产(4种)
□ 房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产
□ 以经营租赁方式租入的固定资产
□ 已提足折旧继续使用的固定资产
□ 单独作为固定资产入账的土地
2.固定资产折旧方法
(1)折旧方法的分类与选择
□平均折旧方法:平均分摊
□加速折旧方法:快速折旧——技术进步快!
(2)平均年限法
□方法:按照固定资产的预计使用年限平均分摊固定资产折旧额(月度)
(三)固定资产修理费用的处理方式
1.固定资产的中小修理费用处理
□在费用发生时一次计入成本费用
2.固定资产大修理费用处理(三种处理方式)
■ 直接计入当期成本或有关费用
■ 预提大修理费用-资金形成在先,支付在后
■ 待摊大修理费用-支出在先,资金摊销在后
四、无形资产管理
(一)无形资产的内容(7类)
1.专利权
2.非专利技术
3.商标权
4.商誉
5.著作权
6.土地使用权
7.特许权
(二)无形资产的特征(4个)
1.不具有实物形态
2.属于非货币性长期资产
3.是为企业使用而非出售的资产
4.经济效益的不确定性
(三)无形资产的计价(6种情况)
1.购入:按实际支付价款计价
2.投资者投入
■ 按投资各方确认的价值计价
■ 企业首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,按投资方的账面价值计价
3.通过非货币交易换入的
■ 不涉及补价的,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费
■ 涉及补价的,按会计规定处理
4.通过债务重组取得的:按重组债权的账面价值加上相关税费
5.接受捐赠的
■ 捐赠方有凭据的,按凭据标明金额加上相关税费
■ 捐赠方无凭据的( 市场活跃的,按市场价格估计再加上税费;市场不活跃的,按预计未来现金流量现值确定)
6.自行开发的:按申请时发生的注册费、律师费等费用计价
(四)无形资产的摊销
□ 从取得当月起按直线法进行摊销,残值为零,且无清理费用
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