利润表
编制单位 : XX 施工企业 2003 年 12 月 单位 : 元
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项 |
目 |
本期金额 |
上期金额 |
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一、营业收入 |
7400400 |
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减：营业成本 |
2364000 |
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营业税金及附加 |
427000 |
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销售费用 |
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管理费用 |
1456200 |
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财务费用 |
110000 |
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资产减值损失 |
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加：公允价值变动损益(损失“一”号填列) |
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投资损益 |
64000 |
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其中:对联营企业和合营企业的投资收益 |
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二、营业利润 |
3107200 |
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加：营业外收入 |
160000 |
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减：营业外支出 |
84000 |
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其中:非流动资产处置损失 |
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三、利润总额 |
3183200 |
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减：所得税费用 |
1050456 |
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四、净利润 |
2132744 |
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五、每股收益 |
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(一〕基本每股收益 |
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(二)稀释每股收益 |
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现金流量表的作用及结构
IZl02084 掌握现金流量表的作用及结构
一、现金流量表的概念及作用
( 一 ) 现金流量表的概念
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的财务报表，属于报考的财务报表。
( 二 ) 现金流量表的作用
资产负债表和利润表是以权责发生制为基础的会计报表。
1.可以提供企业的现金流量信息，有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价
2.有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力
3.可以预测企业未来的发展情况
二、现金流量表的编制基础及基本要求
( 一 ) 现金流量表的编制基础
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。
1. 现金
具体包括 : 库存现金、银行存款和其他货币资金。
存在金融机构中的款项中不能随时用于支付的存款不作为现金流量表中的现金。例如，不能随时用于支付的定期存款。但提前通知金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金范围内。
2. 现金等价物
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为巳知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。
现金等价物是短期投资 , 但并不是所有的短期投资都是现金等价物。
作为现金等价物的短期技资必须同时满足四个条件：
(1) 期限短。一般指从购买日起 , 三个月到期。
(2) 流动性强。
(3) 易于转换为己知金额的现金。
(4) 价值变动风险小。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物，例如，准备 3 个月内出售的短期股票投资就不是现金等价物。
( 二 ) 现金流量表的基本要求
1. 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
2. 现金流量应当分别按照现金流人和现金流出总额列报。
但下列各项可以按照净额列报 :
(1) 代客户收取或支付的现金
(2) 周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出
(3) 金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买人与卖出等。
3. 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目单独列报。
4.汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
三、现金流量的分类
现金流量分为：经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
( 一 ) 经营活动产生的现金流量
1. 经营活动流人的现金主要包括 : (1) 承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金 ( 扣除因销货退回支付的现金 )；(2) 收到的税费返还；(3) 收到的其他与经营活动有关的 现金。
2. 经营活动流出的现金主要包括 : (1) 发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金；(2) 支付给职工以及为职工支付的现金；(3) 支付的各项税费；(4) 支付的其他与经营活动有关的现金。
( 二 ) 投资活动产生的现金流量
1. 投资活动流人的现金主要包括 : (1) 收回投资所收到的现金；(2) 取得投资收益所 收到的现金；(3) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；(4) 收到的 其他与投资活动有关的现金
2. 投资活动流出的现金主要包括 : (1) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；(2) 投资所支付的现金；(3) 支付的其他与投资活动有关的现金。
( 三) 筹资活动产生的现金流量
1. 筹资活动流人的现金主要包括 : (1) 吸收投资所收到的现金；(2) 取得借款所收到的现金；(3) 收到的其他与筹资活动有关的现金。
2. 筹资活动流出的现金主要包括 : (1) 偿还债务所支付的现金；(2) 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；(3) 支付的其他与筹资活动有关的现金。
四、现金流量表的结构
现金流量表由正表和补充资料两部分组成。
正表有五项：
一是经营活动产生的现金流量
二是投资活动产生的现金流量
三是筹资活动产生的现金流量
四是汇率变动对现金的影响
五是现金及等价物净增加额
其 中 , 经营活动产生的现金流量是按直接法编制的。
补充资料有三项 : 一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，即在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息 ; 二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。
正表第一项经营活动产生现金流量净额，与补充资料第一项经营活动产生的现金流量净额，应当核对相符。正表中的第五项，与补充资料中的第二项，存在勾稽关系，即金额应当一致。正表中的数字是流人与流出的差额，补充资料中的数字是期末数与期初数的差额，计算依据不同，但结果应当一致，两者应当核对相符。
