一级建造师会计基础与财务公式（4）

　　11 利润分配顺序：
　　（1）弥补以前年度亏损 用所得税前的利润弥补 延续弥补最长不得超过5年
　　（2）可供分配的利润分配
　　提取法定盈余公积金 提取法定公益金
　　（3）可供投资者|考试大|分配的利润分配
　　应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股股利 转作资本（或股本）的普通股股利
　　（4）未分配利润
　　12、财务管理
　　（1）目标： 利润最大化 每股盈余最大化 股东财富最大化或企业价值最大化
　　（2）内容：财务活动 筹资活动(发行股票、发行债券、取得借款、赊购、租赁等)
　　投资活动 分配活动
　　13、基本筹资方法
　　（1）短期银行借款 利息的支付方式（收款法、贴现法）
　　无担保借款 信用条件 信贷额度 周转信贷协议 补偿性余额（10%～20%贷款限额或实际借用额的最低存款） 偿还条件 其他承诺
　　担保贷款 担保品一般包括借款企业的应收帐款、应收票据和存货等
　　（2）商业信用筹资 形式有 商业信用条件
　　应付帐款 延期付款，但不涉及现金折扣 net45 信用期 30～60天
　　应付票据 延期付款，但早付款可享受现金折扣 “2/10，1/20，0/30”
　　票据贴现
　　预收帐款 要求买方在买方发出货物之前支付货款
　　长期借款筹资 利率可以采用（固定利率、变动利率、浮动利率）
　　取得条件P105
　　一般性保护条款
　　例行性保护条款
　　特殊性保护条款
　　14、资金成本 企业为筹集和使用资金而付出的代价 包括（1）资金筹集费、（2）资金占用费（股票的股利、银行的借款利息和债券利息等）
　　表示方法 相对数 资金成本=资金使用费用/[筹资总额（1-筹资费率）]
　　作用 选择资金来源、确定筹资方案的重要依据 评价投资项目、决定投资取舍的重要标准
　　评价企业经营成果的尺度
　　15、财务分析 依据为 会计核算、报表资料和其他相关资料 比率分析法
　　盈利能力分析：
　　（1） 净资产收益率=净利润/平均净资产×100%
　　平均净资产=（期末净资产+期初净资产）/2
　　（2） 总资产报酬率=息税前利润总额/平均总资产
　　息税前利润总额=利润总额+利息支出
　　平均净资产=（期末净资产+期初净资产）/2
　　营运能力分析 （1）总资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均资产总额
　　平均资产总额=（期末资产总额+期初资产总额）/2
　　（2）流动资产周转次数=流动资产周转额/平均流动资产余额
　　流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数
　　 =（平均流动资产余额×计算期天数）/流动资产周转额
　　平均流动资产余额=（期初流动资产余额+期末流动资产余额）/2
　　（3）存货周转次数=主营业务成本/存货平均余额
　　存货周转天数=计算期天数/存货周转次数
　　存货平均余额=（期初存货+期末存货）/2
　　（4）应收帐款周转率（周转次数）=主营业务收入净额/应收帐款平均余额
　　应收帐款周转天数=计算期天数/应收帐款周转次数
　　计算期天数 全年360天 全季度90天 全月 30天计算
　　偿债能力分析 （1）资产负债率=负债总额/资产总额 ×100% 为50%比较合适 大于100%资不抵债
　　（2）速动比率=速动资产/流动负债×100% 大于100%有偿债能力 小于100%偿债能力不强
　　速动资产=流动资产-存货
　　或速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款+其他应收款（存在待摊费用等）
　　发展能力分析 （1）销售（营业）增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额×100%
　　（2）资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%
　　16、会计职能 有核算和监督
　　会计核算的基本原则 （1）客观性原则 （2）可比性原则 （3）一贯性原则 （4）相关性原则
　　（5）及时性原则 （6）明晰性原则 （7）权责发生制原则 （8）配比原则
　　（9）谨慎性原则 （10）实际成本原则 （11）划分收益性支出和资本支出原则
　　（12）重要性原则 （13） 实质终于形式原则
　　17、会计凭证 分为
　　原始凭证
　　记帐凭证 按用途分 专用记帐凭证（收账凭证、付款凭证和转帐凭证）和通用记帐凭证
　　按填制方式分 复式记帐凭证和单式记帐凭证
　　按包括的业务分 单一记帐凭证、汇总记帐凭证（汇总收款～、汇总付款～和汇总转帐～）和科目汇总表
　　18、会计帐簿 按用途分为序时帐簿 （特种日记帐和普通日记帐）、分类帐簿（总分类帐和明细分类帐）和备查帐簿
　　按外表形式分 订本式帐簿、活页式帐簿和卡片式帐簿
　　期末费用类账户一般没有余额 。期末收入类账户一般没有余额 。利润类账户贷方余额表示企业未分配利润，借方余额表示企业未弥补亏损。