1Z102042 所得税费用的确认
2014版教材对此处内容作了改版，但本小节内容在财务管理中属于边角知识，作补充用的，教材写的很多，但不是考试的重点。了解即可。
一、所得税的概念
所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
企业所得税的税率为25％，非居民企业取得《企业所得税法》第二三条第五款规定的所得，适用税率为20％。
二、所得税的计税基础
企业每一纳税年度的收入总额．减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；
收入总额中，下列收入为不征税收入：
（1）财政拨款。
（2） 行政事业性收费、政府性基金。
（3） 专项用途并经国务院批准的财政性资金。
（二）扣除
成本。
费用。
税金。
损失。
其他与生产经营活动有关的、合理的支出。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分。
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；
（6）赞助支出；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）与取得收人无关的其他支出
【2014】12.计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是（ ）。
A．销售成本
B．坏账损失
C．税收滞纳金
D．存货盘亏损失
233网校答案：C
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
（三）资产的税务处理
1．计税基础
企业的各项资产，以历史成本为计税基础。
其它资产的计税略。
三、所得税费用的确认
应纳税额=应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额
四、税收优惠
减税、免税的优惠范围略。
符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
