一、考情分析
二、思维导图
三、要点归纳
1、利润的计算
营业利润 | 营业利润＝营业收入－营业成本 - 税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负） |
【补充】期间费用=销售费用+管理费用+财务费用 | |
【补充】营业收入=主营业务收入+其他业务收入 | |
利润总额 | 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 |
净利润 | 净利润=利润总额-所得税费用 |
【2018年】某施工企业2017年的经营业绩为营业收入3000万元，营业成本1800万元，税金及附加180万元，期间费用320万元，投资收益8万元，营业外收入20万元。则该企业2017年的利润总额为（ ）万元。
A．908
B．720
C．728
D．700
营业利润＝营业收入－营业成本 - 税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负） =3000-1800-180-320+8=708（万元）
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=708+20-0=728（万元），故正确选项为 C。
2、税后利润的分配原则及顺序
分配原则 【2021稍有变动】 | 按法定顺序分配 |
非有盈余不得分配 | |
同股同权、同股同利 | |
公司持有的本公司股份不得分配利润 | |
分配顺序 | 弥补公司以前年度亏损 |
提取法定公积金 | |
经股东会或者股东大会决议提取任意公积金 | |
向投资者分配的利润或股利 | |
未分配利润 |
3、所得税计税基础【参考思维导图】
【2015】某施工企业2014年利润总额8000万元，企业当年发生公益性捐款支出1000万元，现在计算2014年度应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额（ ）万元
A．1000
B．250
C．960
D．125
【2019】计算企业应纳税所得额时，下列资产中，不得计算折旧扣除的是（ ）。
A．经营租赁方式租入的机械设备
B．已转入企业固定资产但尚未使用的房屋
C．融资租赁方式租入的机械设备
D．企业管理部门使用尚未提足折旧的办公设备
【2014】某企业利用借购买的一台生产设备，每期按规定提取折旧费15 万元，每期借款利息3 万元，该企业营业税金及附加率为5.5%，所得税税率为25%，则企业购买该项设备带来的每期税收节约为（ ）万元。
A．5.49
B．4.58
C．4.50
D．3.75
参考解析：本题考核所得税的抵扣。
（15+3）×25%＝4.5 万元，正确选项为 C。
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