一、考情分析
二、高频考点汇总
考点一、利润的计算
营业利润 | 营业利润＝营业收入－营业成本 - 税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负） |
【补充】期间费用=销售费用+管理费用+财务费用 | |
【补充】营业收入=主营业务收入+其他业务收入 | |
利润总额 | 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 |
营业外收入（或支出）：指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出） | |
营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等 | |
营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等 | |
净利润 | 净利润=利润总额-所得税费用 |
考点二、利润分配
分配原则 | 按法定顺序分配的原则 |
非有盈余不得分配原则 | |
同股同权、同股同利原则 | |
公司持有的本公司股份不得分配利润 | |
分配顺序 | 弥补公司以前年度亏损 |
提取法定公积金：弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本 | |
经股东会或者股东大会决议提取任意公积金 | |
向投资者分配的利润或股利 | |
未分配利润 |
考点三、所得税费用的确认
收入总额 | 销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入 |
不征税收入 | 财政拨款、行政事业性收费、政府性基金 |
计算应纳税所得额时，不得扣除的支出 | 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 |
企业所得税税款 | |
税收滞纳金 | |
罚金、罚款和被没收财物的损失 | |
规定以外的捐赠支出（年度利润综合12%以外的捐赠） | |
赞助支出 | |
未经核定的准备金支出 | |
与取得收入无关的其他支出 | |
不得计算折旧扣除的固定资产 | 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 |
以经营租赁方式租入的固定资产 | |
以融资租赁方式租出的固定资 | |
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 | |
与经营活动无关的固定资产 | |
单独估价作为固定资产入账的土地 | |
其他不得计算折旧扣除的固定资产 | |
免税收入 | 国债利息收入 |
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 | |
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实 际联系的股息、红利等权益性投资收益 | |
符合条件的非营利组织的收入 |
三、真题演练
考点一、【2018】某施工企业2017年的经营业绩为营业收入3000万元，营业成本1800万元，税金及附加180万元，期间费用320万元，投资收益8万元，营业外收入20万元。则该企业2017年的利润总额为（ ）万元。
A．908
B．720
C．728
D．700
参考解析：把已知条件代入营业利润和利润总额的计算公式，可得：
营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）-税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负） =3000-1800-180-320+8=708（万元）
【销售费用+管理费用+财务费用=期间费用】
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=708+20-0=728（万元），故正确选项为C。
考点三、【2015】某施工企业2014年利润总额8000万元，企业当年发生公益性捐款支出1000万元，现在计算2014年度应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额（ ）万元
A．1000
B．250
C．960
D．125
考点三、【2019】计算企业应纳税所得额时，下列资产中，不得计算折旧扣除的是（ ）。
A．经营租赁方式租入的机械设备
B．已转入企业固定资产但尚未使用的房屋
C．融资租赁方式租入的机械设备
D．企业管理部门使用尚未提足折旧的办公设备
考点三、【2014】计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是（ ）。
A．销售成本
B．坏账损失
C．税收滞纳金
D．存货盘亏损失
考点三、【2014】某企业利用借购买的一台生产设备，每期按规定提取折旧费15 万元，每期借款利息3 万元，该企业营业税金及附加率为5.5%，所得税税率为25%，则企业购买该项设备带来的每期税收节约为（ ）万元。
A．5.49
B．4.58
C．4.50
D．3.75
参考解析：（15+3）×25%＝4.5 万元，正确选项为C。
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