一、利润的计算
二、利润分配
三、所得税的计税基础
四、所得税税率
企业类型 | 税率 |
居民企业 | 25% |
非居民企业 | 20% |
符合条件的小型微利企业 | 20% |
国家需要重点扶持的高新技术企业 | 15% |
五、真题回顾
【2021年真题】企业计算某一时期应纳税所得额时，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。
A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.已建成未投入使用的房屋、建筑物
D.已足额提取折旧但仍继续使用的固定资产
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；C选项不符合。
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；A选项不符合。
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；B选项不符合。
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；D选项符合。
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地；
（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
【2018真题】某施工企业2017年的经营业绩为营业收入3000万元，营业成本1800万元，税金及附加180万元，期间费用320万元，投资收益8万元，营业外收入20万元。则该企业2017年的利润总额为（）万元。
A．908
B．720
C．728
D．700
销售费用+管理费用+财务费用=期间费用
营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）-税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负） =3000-1800-180-320+8=708（万元）
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=708+20=728（万元）
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