成本计划的编制以成本预测为基础，关键是确定目标成本。
（一）竞争性成本计划
是施工项目投标及签订合同阶段的估算成本计划，总体上比较粗略。
（二）指导性成本计划
是选派项目经理阶段的预算成本计划。以合同价为依据，一般情况下以此确定责任总成本目标。
（三）实施性成本计划
是项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它是以项目实施方案为依据，以落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性成本计划。
（四）施工预算
施工预算是编制实施性成本计划的主要依据。
施工预算的内容是以单位工程为对象，进行人工、材料、机械台班数量及其费用总和的计算。它由编制说明和预算表格两部分组成。
施工图预算与施工预算的对比：
1．编制的依据不同
施工预算的编制以施工定额为主要依据，施工图预算的编制以预算定额为主要依据。
2．适用的范围不同
施工预算是施工企业内部管理用的一种文件，与发包人无直接关系。而施工图预算既适用于发包人，又适用于承包人。
3．发挥的作用不同
施工预算是承包人组织生产、编制施工计划、准备现场材料、签发任务书、考核工效、进行经济核算的依据，它也是承包人改善经营管理、降低生产成本和推行内部经营承包责任制的重要手段。而施工图预算则是投标报价的主要依据。
在编制实施性成本计划时要进行施工预算和施工图预算的对比分析。“两算”对比的方法有实物对比法和金额对比法。
“两算”对比的内容如下：
（1）施工预算的人工数量及人工费比施工图预算一般要低6%左右。
（2）施工预算的材料消耗量及材料费一般低于施工图预算。
有时，由于两种定额之间的水平不一致，个别项目也会出现施工预算的材料消耗量大于施工图预算的情况。不过，总的水平应该是施工预算低于施工图预算。如果出现反常情况，则应进行分析研究，找出原因，制定相应的措施。
（3）施工机具部分只能采用两种预算的机具费进行对比分析。如果施工预算的机具费大量超支而又无特殊原因，则应考虑改变原施工方案，尽量做到不亏损而略有盈余。
（4）周转材料使用费的对比分析
周转材料主要指脚手架和模板。施工预算的脚手架根据施工方案确定的搭设方式和材料计算，施工图预算则综合了脚手架搭设方式，按不同结构和高度，以建筑面积为基数计算。施工预算的模板按混凝土与模板的接触面积计算，施工图预算的模板则按混凝土体积综合计算。
（2021年真题）关于施工图预算与施工预算区别的说法，正确的是（）。
A.施工图预算的编制以施工定额为依据，施工预算的编制以预算定额为依据
B.施工图预算适用于发包人和承包人，施工预算适用于施工企业的内部管理
C.施工图预算只能由造价咨询机构编制，施工预算只能由施工企业编制
D.施工图预算和施工预算都可作为投标报价的主要依据，但施工预算更为详细
1、施工成本计划编制依据
（1）合同文件；
（2）项目管理实施规划；
（3）相关设计文件；
（4）价格信息；
（5）相关定额；
（6）类似项目的成本资料。
2、施工成本计划编制程序
项目管理机构应通过系统的成本策划，按成本组成、项目结构和工程实施阶段（进度）分别编制施工成本计划。
1、按成本组成编制成本计划的方法
施工成本可以按成本构成分解为人工费、材料费、施工机具使用费和企业管理费等。
2、按项目结构编制成本计划的方法
若按项目组成编制施工成本计划，项目应按单项工程→单位工程→分部工程→分项工程的顺序依次进行分解。
3、按工程实施阶段编制成本计划的方法
按工程实施阶段编制成本计划，可以按实施阶段，如基础、主体、安装、装修等或按月、季、年等实施进度进行编制。
通过对成本目标按时间进行分解，在网络计划的基础上，可获得项目进度计划的横道图，并在此基础上编制成本计划。其表示方式有两种：一种是在时标网络图上按月编制的成本计划直方图。另一种是用时间—成本累积曲线（S形曲线）表示。
S形曲线必然包络在由全部工作都按最早开始时间开始和全部工作都按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的“香蕉图”内。
一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，对节约资金贷款利息是有利的。但同时也降低了项目按期竣工的保证率，因此项目经理必须合理地确定成本支出计划，达到既节约成本支出又能控制项目工期的目的。
（2021年真题）为了提高项目按期竣工的保证率，S型曲线编制成本计划时，可以采取的做法是（）。
A.非关键线路上的工作都按最迟时间开始
B.所有工作都按最早时间开始
C.施工成本大的工作按最迟时间开始
D.人工消耗量大的工作按最早时间开始
1、施工成本控制的依据
项目管理机构实施成本控制的依据包括：合同文件、成本计划、进度报告、工程变更与索赔资料、各种资源的市场信息。
2、施工成本控制的程序
成本的过程控制中，有两类控制程序，一是管理行为控制程序，二是指标控制程序。两个程序既相对独立又相互联系，既相互补充又相互制约。
（一）赢得值法
1．赢得值法的三个基本参数
（1）已完工作预算费用（BCWP）＝已完成工作量×预算单价
（2）计划工作预算费用（BCWS）＝计划工作量×预算单价
（3）已完工作实际费用（ACWP）＝已完成工作量×实际单价
2．赢得值法的四个评价指标
在这三个基本参数的基础上，可以确定赢得值法的四个评价指标，它们都是时间的函数。
（1）费用偏差（CV）＝已完工作预算费用（BCWP）一已完工作实际费用（ACWP）
＝已完成工作量×预算单价一已完成工作量×实际单价
当费用偏差CV为负值时，即表示项目运行超出预算费用。当费用偏差CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。
（2）进度偏差（SV）＝已完工作预算费用（BCWP）一计划工作预算费用（BCWS）
＝已完成工作量×预算单价―计划工作量×预算单价
当进度偏差SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度。当进度偏差SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。
（3）费用绩效指数（CPI）＝已完工作预算费用（BCWP）/已完工作实际费用（ACWP）
＝（已完成工作量×预算单价）/（已完成工作量×实际单价）
当费用绩效指数（CPI）<1时，表示超支，即实际费用高于预算费用；
当费用绩效指数（CPI）>1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。
（4）进度绩效指数（SPI）＝已完工作预算费用（BCWP）/计划工作预算费用（BCWS）
＝（已完成工作量×预算单价）/（计划工作量×预算单价）
当进度绩效指数（SPI）<1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度慢；当进度绩效指数（SPI）>1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。
费用（进度）偏差反映的是绝对偏差，费用（进度）绩效指数反映的是相对偏差，它不受项目层次的限制，也不受项目实施时间的限制，因而在同一项目和不同项目比较中均可采用。
（二）偏差分析的表达方法
偏差分析可以采用不同的表达方法，常用的有横道图法和曲线法。
1．横道图法
具有形象、直观、一目了然等优点，它能够准确表达出费用的绝对偏差，而且能直观地表明偏差的严重性。但这种方法反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。
2．曲线法
在项目实施过程中，计划工作预算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）、已完工作实际费用（ACWP）三个参数可以形成三条曲线，详见下图。
赢得值法评价曲线
采用赢得值法进行费用、进度综合控制，还可以根据当前的进度、费用偏差情况，通过原因分析，对趋势进行预测，预测项目结束时的进度、费用情况。
（三）偏差原因分析与纠偏措施
1．偏差原因分析
在实际执行过程中，最理想的状态是已完工作实际费用（ACWP）、计划工作预算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行。如果三条曲线离散度不断增加，则可能出现较大的投资偏差。
2．纠偏措施
（2021年真题）某施工总承包项目实施过程中，因国家消防设计规范变化导致出现费用偏差，从偏差产生原因来看属于（）。
A.设计原因
B.客观原因
C.施工原因
D.业主原因
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