2023年一造备考已开启，很多小伙伴已经悄悄立下flag：2023，必须拿下一造证书！想要顺利通过考试，不能只是喊喊口号，得付出实际行动才行！早一分钟学习，就离希望更近一步！下面是学霸君整理的一造《（土建）案例》第一章高频易混淆考点总结（二），一起来学习吧~
【解答】流动资金借款投入当年按照年初投入，全年计息，在生产经营期内只计算每年所支付的利息，本金在运营期末一次性偿还。流动资金借款利息应纳入总成本费用和其后的计算。
1、项目总投资=建设投资+建设期贷款+流动资金
2、流动资金用扩大指标估算法估算：
项目的流动资金=拟建项目年产量×单位产量占用流动资金的数额
3、流动资金的估算采用分项详细估算法估算：
流动资金=流动资产-流动负债
式中：流动资产=应收账款+现金+存货+预付账款
流动负债=应付账款+预收账款
(1)应收账款=年经营成本÷年周转次数
(2)现金=(年工资福利费+年其他费)÷年周转次数
(3)存货：
1)外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料动力费÷年周转次数
2)在产品=(年工资福利费+年其他制造费+年外购原料燃料费+年修理费)÷年周转次数
3)产成品=年经营成本÷年周转次数
(4)预付账款=年预付账款÷年周转次数
(5)应付账款=年外购原材料、燃料、动力费÷年周转次数
(6)预收账款=年预收账款÷年周转次数
4、借款还本付息表和现金流量表中涉及流动资金贷款利息及流动资金投资和回收流动资金(只发生在运营期最后一年)。
【考情分析】15、16、18年考查的是资本金现金流量表中流动资金的应用。19年考查的是流动资金贷款利息计入总成本中。20年流动资金为干扰数据。21年考查的是流动资金的分项详细估算法。
【示例】项目所需流动资金按照分项详细估算法估算，从运营期第1年开始由自有资金投入。
项目运营期第1年，年经营成本2700万元，外购原材料、燃料费为1680万元，工资及福利费为700万元，其他费用为290万元，存货估算为385万元。项目应收账款年周转次数、现金年周转次数、应付账款年周转次数分别为12次、9次、6次。项目无预付账款和预收账款情况。第二年流动资产为855万元，流动负债为350万元。第三年流动资产为855万元，流动负债为350万元。列式计算项目运营期第1年、第2年应投入的流动资金。
【解析】运营期第1年应投入的流动资金：
应收账款=年经营成本÷12=2700÷12=225万元
现金= (工资及福利费+其他费用)÷9= (700+290) ÷9=110万元
存货=385万元
流动资产=225+110+385=720万元
应付账款=外购原材料、燃料费÷6=1680÷6=280万元
流动负债=应付账款=280万元
运营期第1年应投入的流动资金=720-280=440万元
运营期第2年应投入的流动资金=855-350-440=65万元
注：第三年不需要再投入流动资金了的。第二年投入完成以后，就满足资金流动周转使用了。
【解答】增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，实行价外税。
(1)增值税应纳税额按照如下公式计算：增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=销售额×税率，其中，销售额中未含增值税。如果销售额中包括增值税，则当期销项税额=销售额×税率/(1+税率)
(2)当期进项税额为纳税人当期购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。
(3)当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
(4)可抵扣固定资产进项税额不得计入固定资产原值。
【考情分析】15、16年涉及的是营业税，真题此部分可不进行掌握。18、19、20、21年均考查了应纳增值税的计算。此为真题必考点。
【示例】该项目营业收入(不含销项税)为3520万元，经营成本中可抵扣进项税为200万元，建设期可抵扣进项税为300万元。项目产品适用的增值税税率为13%，增值税附加税率为12%。列式计算项目运营期第1年应缴纳的增值税及增值税附加。
【解析】运营期第1年增值税： 3520×13%-200-300= -42.4万元，故应纳增值税为0。
运营期第1年增值税附加=0。
注：42.4万元可以结转下一年进行继续抵扣。
【解答】(1)总成本费用(不含税)=经营成本(不含税)+折旧+摊销+利息+维持运营投资=固定成本+可变成本。
总成本费用(含税)=经营成本(含税)+折旧费+摊销费+利息支出+维持运营投资
(2)利息包含三息：建设投资借款利息+流动资金借款利息+临时借款利息
(3)一些项目在运营期需要投入一定的固定资产投资才能得以维持正常运营，这类投资称为维持运营投资。
【考情分析】15、16、17、20、21直接考查总成本费用计算，19年通过计算税前利润间接考查总成本费用。
【示例】该项目营业成本(不含可抵扣进项税)为2700万元，折旧费为615.45，运营期第1年应还利息为190.96万元。以不含税价格列式计算项目运营期第1年的总成本费用。
【解析】总成本费用=2700+615.45+190.96=3506.41万元
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