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第一章 建设项目投资估算与财务评价
考点三:税金
增值税
1)无可抵扣固定资产进项税额时,应纳增值税税额=当期销项税-当期进项税
2)有可抵扣固定资产进项税额时,应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额-可抵扣固定资产进项税 当期销项税=销售收入×增值税税率(或题目直接给定)
当期进项税题目直接给定
可抵扣固定资产进项税(建设期产生,题目给定) 特别说明:
当期销售税额减去当期进项税额小于可抵扣固定资产进项税时,不足抵扣,当期无需缴 纳增值税。其不足部分可以结转下期继续抵扣。
增值税附加税(由企业承担,计入企业利润核算)
增值税附加税是附加税的一种,对应计增值税的,按照增值税税额的一定比例征收的税。
(城市维护建设税、教育税附加、地方教育税附加) 增值税附加税=增值税应纳税额×增值税附加税率
所得税
所得税=应纳税所得额×所得税率
应纳税所得额=利润总额-以前年度亏损
(应纳税所得额为负,无需缴纳所得税)
利润总额=营业收入(不含销项税额)-经营成本(不含进项税额)-折旧费-摊销费-利息 支出-维持运营投资-增值税附加+补贴收入