本文为“建筑安装工程费用的构成”及“按费用构成要素划分建筑安装工程费用项目构成和计算”两部分内容的考点学霸笔记，因其内容较多，根据对应课程分为上、下两篇进行发布，本文为下篇。
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一、本节考情分析
二、本讲课程考点总结
（五）利润
1、施工企业根据自身需求并结合建筑市场实际自主确定。
2、工程造价管理机构确定计价定额中的利润计算基数：
（1）定额人工费、材料费和施工机具使用费之和
（2）定额人工费
（3）定额人工费与施工机具使用费之和
费率结合工程造价资料、市场、项目情况确定，以单位（单项）工程测算，利润在税前建筑安装工程费的比重可按不低于5%且不高于7%的费率计算。
（六）规费【与民生有关】
概念 | 规费是指按国家法律、法规规定，由省级政府和省级有关权力部门规定施工单位必须缴纳或计取，应计入建筑安装工程造价的费用。 |
内容 | 1、社会保险费：养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险【口诀：老爷一身伤】 2、住房公积金 |
计算 | 以定额人工费为计算基础 |
练习11、【2014年改】关于建筑安装工程费用中的规费，下列说法中正确的是（ ）。
A．规费是指由县级及以上有关权力部门规定必须缴纳或计取的费用
B．规费包括社会保险费和住房公积金
C．投标人在投标报价时填写的规费可高于规定的标准
D．社会保险费中包括建筑安装工程一切险的投保费用
233网校解析：选项A错误，规费是省级政府和有关权利部门规定必须缴纳的费用；
选项C错误，规费按照当地建设主管部门规定的费率计取；
选项D错误，建筑安装工程一切险属于工程保险费，属于与项目建设有关的其他费用。
练习12、【2012年】下列费用项目中，属于建筑安装工程企业管理费的有（ ）。
A．养老保险费
B．劳动保险费
C．医疗保险费
D．财产保险费
E．工伤保险费
233网校解析：ACE属于规费中的社会保险费，属于规费。
（七）增值税
建筑安装工程费用中的增值税按税前造价乘以增值税税率确定。
1、计税方法
一般计 税方法 | 增值税=税前造价×9% | 税前造价为人、材、机、管、利、规之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 |
简易计 税方法 | 增值税=税前造价×3% | 税前造价为人、材、机、管、利、规之和，各费用项目以包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 |
2、简易计税适用范围
小规模纳税人发生应税行为 | 适用简易计税方法计税 |
一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 | 可以选择适用简易计税方法计税 |
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务 | 可以选择适用简易计税方法计税 |
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 | 可以选择适用简易计税方法计税 |
3、简易计税补充说明
小规模纳税人 | 1、年应征增值税销售额未超过500万元，并且会计核算不健全； |
清包工方式 | 施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 |
甲供工程 | 1、甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程。 2、其中建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。 |
老项目 | ①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； |
练习13、【2019二级陕西】根据陕建发（2019）45号文件，建筑业增值税销项税的适用税率为（ ）。
A．9%
B．10%
C．13%
D．16%
233网校解析：当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为9%。
练习14、【2019】根据我国现行建筑安装工程造价计税方法，下列情况，可以选择适用简易计税法的有（ ）。
A. 小规模纳税人发生的应税行为
B. 一般纳税人以清包工形式提供的建筑服务
C. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务
D.《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目
E. 实际开工日期在2016年4月30日前的建筑服务
233网校解析：简易计税适用范围：
（1）小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
（2）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
（3）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
（4）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
练习15、【2017】关于建筑安装工程费用中建筑业增值税的计算，下列说法中正确的是（ ）。
A. 当事人可以自主选择一般计税法或简易计税法计税
B. 一般计税法、简易计税法中的建筑业增值税税率均为11%
C. 采用简易计税法时，税前造价不包含增值税的进项税额
D. 采用一般计税法时，税前造价不包含增值税的进项税额
233网校解析：选项A错误，简易计税有适用的范围。选项B错误，一般计税方法，建筑业增值税税率为9%；简易计税方法，建筑业增值税税率为3%。选项C错误，采用简易计税法时，税前造价包含增值税的进项税额。
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