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计价辅导:财务基础数据测算的内容及数据测算表

来源:233网校 2008年6月21日
  第四节  财务基础数据测算 
  一、财务基础数据测算的内容及财务基础数据测算表
  1、财务基础数据测算的内容
  ①项目总投资及其资金来源和筹措  投资的测算包括项目总投资和项目建设期间各年度投资支出的测算,并在此基础上制定资金筹措和使用计划,指明资金来源和运用方式、进行筹资方案分析论证。
  ②生产成本费用  根据评价目的与要求,需要按照不同的分类方法分别测算总成本费用、可变成本和固定成本、经营成本。可采用制造成本法和完全成本法进行测算。
  ③销售收入与税金  销售收入按当年生产产品的销售量与产品单价计算;而销售税金是指项目生产期内因销售产品(营业或提供劳务)而发生的从销售收入中缴纳的税金,是损益表和现金流量表中的一个独立项目。
  ④销售利润的形成与分配  企业销售利润除了交纳所得税外,在弥补以往亏损和提取公积金以后,才能作为偿还借款的资金来源。
  ⑤贷款还本付息测算  测算的内容包括本金和利息数量,以及清偿贷款本息所需的实际时间,它反映了项目的清偿能力。
  2、财务基础数据估算表及其相互联系
  各类财务基础数据估算表之间的关系见下图。
 
  图1 财务基础数据测算表关系图
  进行财务效益和费用估算,需要编制下列财务分析辅助报表:
  (1)建设投资估算表;
  (2)建设期利息估算表;
  (3)流动资金估算表;
  (4)项目总投资使用计划与资金筹措表;
  (5)营业收入、营业税金及附加和增值税估算表;
  (6)总成本费用估算表。若用生产要素法编制总成本费用估算表,还应编制下列基础报表:
  1)外购原材料费估算表;
  2)外购燃料和动力费估算表;
  3)固定资产折旧费估算表;
  4)无形资产和其他资产摊销估算表;
  5)工资及福利费估算表。
  上述估算表可归纳为三大类:
  第一类,预测项目建设期间的资金流动状况的报表:如项目总投资使用计划与资金筹措表和建设投资估算表。
  第二类,预测项目投产后的资金流动状况的报表:如流动资金估算表、总成本费用估算表、营业收入、营业税金及附加和增值税估算表等。为编制生产总成本费用估算表,还附设了外购原材料费估算表;外购燃料和动力费估算表;固定资产折旧费估算表;无形资产和其他资产摊销估算表;工资及福利费估算表。
  第三类,预测项目投产后用规定的资金来源归还固定资产借款本息的情况。借款还本付息计划表和利润与利润分配表不是财务基础数据测算表,如此绘制只是为了保持该图的完整性。
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