一造《造价管理》易混必考点：投资方案现金流量表是造价管理每年必考的考点，务必理解清楚各个表是站在哪个阶段、谁的角度，给谁看的，作用是什么，您就可以明白这个表的意义了，这同样也是造价案例每年必考点哦。一起来看看各个表之间的区别吧~
易混高频点：分不清他们之间的区别以及适用性，组成落项。
例题1【造价管理】财务生存能力分析是通过对( )分析实现。
A .财务分析辅助表
B .利润与利润分配表
C .财务计划现金流量表
D .投资财务现金流量表
【解析】财务计划现金流量表反映投资方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析投资方案的财务生存能力。
例题2【案例题】：背景资料：
某项目建设期为2年，生产期为8年。项目建设投资3100万元，预计全部形成固定资产。固定资产折旧年限为8年，按平均年限法计算折旧，残值率为5%。在生产期末回收固定资产余值。
建设期第1年投入建设资金的60%，第2年投入40%，其中每年投资的50%为自有资金，50%由银行贷款，贷款年利率为7%，建设期只计息不还款。生产期第1年投入流动资金300万元，全部为自有资金。流动资金在计算期末全部回收。
建设单位与银行约定：从生产期开始的6年间，按照每年等额还本、利息照付的方法偿还。
预计生产期各年的经营成本(不含税)均为2600万元，营业收入(不含税)在计算期第3年为3800万元，第4年为4320万元，第5至第10年均为5400万元。假定增值税附加的税率为6%(计算基数为不含税的营业收入-不含税的经营成本，仅作为此题的计算基数，正常计算基数应该为增值税)，所得税率为25%，行业基准收益率为10%，基准投资回收期为6年。
问题：
1.计算项目计算期第3年初的累计借款。
2.填写项目借款还本付息表。
3.计算固定资产残值及各年固定资产折旧额。
4.编制项目资本金现金流量表。
5.计算项目的静态投资回收期、动态投资回收期和财务净现值，并从财务角度评价本项目的可行性。
【解题思路】
(1)根据计算公式计算建设期各年应计利息，注意本案例长期借款的偿还时间。
(2)根据年等额还本、利息照付的方法计算出各年应计利息，计算出当年应偿还的利息和本金;然后编制建设项目借款还本付息计划表。
(3)确定固定资产原值，根据折旧计算公式求出固定资产年折旧额。根据流动资金贷款资料，计算生产期各年应支付的利息，本金在计算期末偿还。
(4)根据背景资料，确定回收固定资产残值、所得税的基础上，编制项目资本金现金流量表。计算资本金财务内部收益率，并对项目进行评价。
问题1：
第1年应计利息=(0+3100×60%×50%/2)×7%=32.55(万元)
第2年应计利息=(3100×60%×50%+32.55+3100×40%× 50%/2)×7%=89.08(万元)
建设期贷款利息=32.55+89.08=121.63(万元)
第3年初的累计借款=3100×50%+121.63=1671.63(万元)
问题2：
第1年的期末借款余额=3100×60%×50%+32.55=930+32.55=962.55(万元)
第2年的期末借款余额=962.55+3100×40%×50%+89.08=620+89.08=1671.63(万元)
生产期前6年等额本金偿还法，每年应还本金为：1671.63/6=278.61(万元)
问题3：
固定资产残值=(3121.63)×5%=161.08(万元)
年折旧额=(3121.63)×(1-5%)/8=382.57(万元)
问题4：
运营期各年总成本费用：
第3年总成本费用=2600+382.57+117.01=3099.58(万元)
第4年总成本费用=2600+382.57+97.51=3080.08(万元)
第5年总成本费用=2600+382.57+78.01=3060.58(万元)
第6年总成本费用=2600+382.57+58.51=3041.08(万元)
第7年总成本费用=2600+382.57+39.00=3021.57(万元)
第8年总成本费用=2600+382.57+19.50=3002.07(万元)
第9年、第10年总成本费用=2600+382.57=2982.57(万元)
运营期各年所得税：
第3年所得税=(3800-3099.58-72)×25%=157.11(万元)
第4年所得税=(4320-3080.08-103.2)×25%=284.18(万元)
第5年所得税=(5400-3060.58-168)×25%=542.86(万元)
第6年所得税=(5400-3041.08-168)×25%=547.73(万元)
第7年所得税=(5400-3021.57-168)×25%=552.61(万元)
第8年所得税=(5400-3002.07-168)×25%=557.48(万元)
第9、10年所得税=(5400-2982.57-168)×25%=562.36(万元)
问题5：
财务净现值=5151.59万元
静态投资回收期=5-1+|-318.23 |÷1732.52=4.18(年)
动态投资回收期=5-1+|-497.47|÷1075.89=4.46(年)
评价：项目自有资金的财务净现值大于0;静态投资回收期4.18年和动态投资回收期4.46年均小于基准投资回收期。因此，项目可行。
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