考生收藏造价师《相关理论与法规》应试笔记十三

第三节 项目财务分析
1           施工企业营业收入
1.1          工程价款收入：工程价款结算收入、索赔、临时设施费、劳动保险基金、施工机构调遣费；
1.2          其他业务收入：劳务作业收入、产品销售收入、材料销售收入、多种经营收入和其他业务收入
2           利润的组成和分配
2.1          利润组成
利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额
营业利润=工程结算收入+其他业务利润-管理费用-财务费用
工程结算收入=工程价款收入-工程实际成本-工程结算税金及附加
2.1.1     其他业务利润：除工程价款之外其他收入扣除其业务成本、费用和税金及附加后的利润。
2.1.2     投资净收益：企业对外投资收益扣除企业对外投资损失后的净额。
2.1.3     营业外收支净额：固定资产盘盈，出售（报废清理）收益、罚款、无法支付的应付款项、教育费返还；盘亏、报废、非正常停工损失、学校经费、非常损失、救济款项、赔偿金、违约金。
2.2          利润分配（先补损、在计提、后分配）
1、缴税；
2、弥补被没收的各种财务损失、支付各种税收的滞纳金和罚款；
3、弥补以前年度亏损；（连续5年未弥补完的亏损）
4、法定盈余公积金；（以扣除1+2+3后为基数按10%比例提取，达到注册资本金的50%时，可不再提取，一般不得低于注册资本金的25%）
5、公益金；（以扣除1+2+3后为基数按比例提取）
6、分配利润
3           企业盈利能力分析
3.1          会计对象：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
3.1.1     资产：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产
流动资产：货币现金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货；
长期投资：持有时间超过一年的股权、债券、长期债券和其他；
3.1.2     负债：流动负债和长期负债
流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应缴税金、其他暂收款项；
长期负债：偿还期在1年或以上的负债，长期借款、应付票据、长期应付款。
3.1.3     所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；
实收资本：等于企业的注册资本；
资本公积：资本溢价、接受捐赠、拨款转入、外币资本折算差额；
盈余公积：法
3.1.4     定盈余公积金、任意盈余公积金、法定公益金；
未分配利润：利润分配后的结余额。
4           企业盈利能力分析
4.1          销售净利率
销售净利率=（净利润÷销售收入）×100%
4.2          资产净利率
资产净利率=（净利润÷平均资产总额）×100%
4.3          净资产收益率
净资产收益率=（净利润÷平均所有者权益）×100%
5           项目清偿能力分析
5.1          资产负债率
资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%
5.2          产权比率
产权比率=（负债总额÷股东权益）×100%
产权比率高是高风险高报酬的财务结构。
5.3          有形净值债务率
有形净值债务率=[负债总额÷（股东权益-无形资产净值）]×100%
5.4          已获利息倍数
已获利息倍数=息前税前利润÷利息费用
第四节 与工程财务有关的税收规定
税收按照课税对象的不同性质，分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类。
1           流转税
1.1          营业税
建筑业适用3%，对转让无形资产和销售不动产等适用5%；
1.2          增值税
销项税：17%；13%，6%
进项税特殊情况：进口依据收到的专用发票，海关完税凭证上增值税额、免税农产品10%。
2           所得税
2.1          应纳税额：收入总额减去准予扣除项目后的余额；
2.2          33%
3           土地增值税
3.1          四级超额累进税率
3.2          ＜50% 30%；50~100% 40%；100~200 50%；＞200% 60%。（3，4，5，6）
4           城市维护建设税
4.1          实缴增值税、消费税、营业税
4.2          市区7%，县镇5%，其他1%。
5           教育费附加
5.1          实缴增值税、消费税、营业税
5.2          3%。