一造管理考点归纳：所得税

考点：所得税

1、计税依据 

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损 

（1）不征税收入 

收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。 

（2）免税收入

国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。 

（3）各项扣除

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 

（4）弥补以前年度亏损 

根据利润的分配顺序，企业发生的年度亏损，在连续5年内可以用税前利润弥补进行弥补。 

（5）在计算应纳税所得额时不得扣除的支出 

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；允许扣除范围以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。 

2、税率

经典习题

【单选题】对于需要国家重点扶持的高新技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。

A.12%

B.15%

C.20%

D.25%