案例题一
试题一:（20分）
某企业投资新建一项目,生产种市场需求蛟大的产品。项目的基础数椐如下：
1.项目建设投资估算为1600万元含可抵扣进项税112万元),建设期1年,运营期8年。建设投资（不含可抵扣进项税）全部形成固定资产,固定资产使用年限8年,残值率4%,按直线法折旧。
2.项目流动资金估算为200万元,运营期第1年年初投入,在项目的运萱期末全部回收
3.项目资金来源为自有资金和贷款,建设投资货款利率为8%按年计息),流动资金利率为5%(按年计息。建设投资贷款的还款方式为运营期前4年等额还本利息息照付方式。
4.项目正常年份的设计产能为10万件,运营期第1年的产能为正常年份产的70%目前市场同类产品的不含税销售价格约为65-75元件
5项目资金投入、收益及成本等基础测算数据见表1.1。
6该项目产品迺用的端值税税率为13%,增值税附加综合税率为10%,所得税税率为25%。
表1.1项目资金投入、收益及成本表
问题:
1. 列式计算项目的建设期贷款利息及年固定资产折旧额。
2. 若产品的不含税销售单价确定为65元/件，列式计算项目运营期第1年的增值税、税前利润，所得税，税后利润。
3.若企业希望项目运营期第 1年不借助其他资金来源能够满足建设投资贷款还款要求，产品的不含税销售单价至少应确定为多少?
4.项目运营后期(建设期贷款偿还完成后)，考虑到市场成熟后产品价格可能下年，产品单价拟在65元的基础上下调10%, 列式计算运营后期正常年份的资本金净利润率。
(注:计算过程和结果教据有小数的，保留两位小数)
参考解析：
问题一
建设期贷款利息=1000×0.5×8%=40（万元）
年固定资产折旧=（1600+40-112）×（1-4%）÷8=183.36（万元）
问题二
运营期第1年的增值税=7×65×13%-14-112=-66.85（万元）<0,应纳增值税：0 元，增值税附加 0 元.
运营期第1年的税前利润=7×65-（210-14）-183.36-（1000+40）×8%-100×5%=455-196-183.36-83.2-5=-12.56（万元）
运营期第1年的税前利润<0,所得税为0，税后利润为-12.56（万元）
问题三
运营期第1年还本=（1000+40）÷4=260（万元）
运营期第1年总成本（不含税）=（210-14）+183.36+（1000+40）×8%+100×5%=467.56（万元）
设产品的不含税销售单价为y,
(7y-467.56) ×(1-25%)+183.36=260;Y=81.39（万元）
问题四
运营后期正常年份的增值税附加=【10×65× (1-10%)× 13%-25】×10%=51.05×10%=5.105（万元）
运营后期正常年份的净利润=【10×65× (1-10%)-（330-25）-183.36-100×5%-5.105】× (1-25%)=86.535× (1-25%)=64.90（万元）
运营后期正常年份的资本金净利润率=64.90÷（600+100）=9.27%
某企业投资新建一项目,生产种市场需求蛟大的产品。项目的基础数椐如下：
1.项目建设投资估算为1600万元含可抵扣进项税112万元),建设期1年,运营期8年。建设投资（不含可抵扣进项税）全部形成固定资产,固定资产使用年限8年,残值率4%,按直线法折旧。
2.项目流动资金估算为200万元,运营期第1年年初投入,在项目的运萱期末全部回收
3.项目资金来源为自有资金和贷款,建设投资货款利率为8%按年计息),流动资金利率为5%(按年计息。建设投资贷款的还款方式为运营期前4年等额还本利息息照付方式。
4.项目正常年份的设计产能为10万件,运营期第1年的产能为正常年份产的70%目前市场同类产品的不含税销售价格约为65-75元件
5项目资金投入、收益及成本等基础测算数据见表1.1。
6该项目产品迺用的端值税税率为13%,增值税附加综合税率为10%,所得税税率为25%。
表1.1项目资金投入、收益及成本表
问题:
1. 列式计算项目的建设期贷款利息及年固定资产折旧额。
2. 若产品的不含税销售单价确定为65元/件，列式计算项目运营期第1年的增值税、税前利润，所得税，税后利润。
3.若企业希望项目运营期第 1年不借助其他资金来源能够满足建设投资贷款还款要求，产品的不含税销售单价至少应确定为多少?
4.项目运营后期(建设期贷款偿还完成后)，考虑到市场成熟后产品价格可能下年，产品单价拟在65元的基础上下调10%, 列式计算运营后期正常年份的资本金净利润率。
(注:计算过程和结果教据有小数的，保留两位小数)
参考解析：
问题一
建设期贷款利息=1000×0.5×8%=40（万元）
年固定资产折旧=（1600+40-112）×（1-4%）÷8=183.36（万元）
问题二
运营期第1年的增值税=7×65×13%-14-112=-66.85（万元）<0,应纳增值税：0 元，增值税附加 0 元.
运营期第1年的税前利润=7×65-（210-14）-183.36-（1000+40）×8%-100×5%=455-196-183.36-83.2-5=-12.56（万元）
运营期第1年的税前利润<0,所得税为0，税后利润为-12.56（万元）
问题三
运营期第1年还本=（1000+40）÷4=260（万元）
运营期第1年总成本（不含税）=（210-14）+183.36+（1000+40）×8%+100×5%=467.56（万元）
设产品的不含税销售单价为y,
(7y-467.56) ×(1-25%)+183.36=260;Y=81.39（万元）
问题四
运营后期正常年份的增值税附加=【10×65× (1-10%)× 13%-25】×10%=51.05×10%=5.105（万元）
运营后期正常年份的净利润=【10×65× (1-10%)-（330-25）-183.36-100×5%-5.105】× (1-25%)=86.535× (1-25%)=64.90（万元）
运营后期正常年份的资本金净利润率=64.90÷（600+100）=9.27%
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