商业银行会计报表解读

　　3、有助于分析财务状况和经营成果的贷款指标(以下比例均以百分比表示)
　　(1)贷款质量指标，如逾期贷款率=逾期贷款/（短期贷款+中长期贷款+逾期贷款）(其中逾期贷款率不超过8%，呆滞贷款率不超过5%，呆帐贷款率不超过2%)
　　(2)资本风险率=逾期贷款/资本金
　　(3)当期贷款收息率=（当期利息收入-当期应收利息的发生额）/当期利息收入
　　(4)单个贷款的比例=对同一客户贷款余额/资本总额(该指标小于或等于10%为宜)
　　通过各指标的横向比较和纵向比较，投资者往往也可取得有价值的信息。
　　(二) 对存款循环进行分析
　　存款是银行业资金的主要来源，因而对存款业务分析的重点是资金来源是否适量和存款的结构是否合理两个方面。剔除国家利率及有关政策的影响外，存款规模主要受银行资本金及经营管理的影响，经营管理政策是相对稳定的，所以投资者可以通过商业银行近期存款的增减变动的趋势来预计商业银行的未来存款变动情况。通过分析存款结构与利息支出的结构比例，投资者可以得出商业银行的存款结构是否合理，资本结构是否达到最优。
　　(三) 对投资业务进行分析
　　对投资业务的分析，也着重在投资资产的质量以及未来的盈利能力。我国1993年7月1日开始施行的《商业银行法》规定，商业银行在中国境内不得从事信托投资和股票业务，不得投资于非自用不动产，不得向非银行金融机构和企业投资，所以在1993年之后成立的商业银行不存在实业方面的投资，其在境内主要从事的是债券投资业务。
　　在利率下调的情况下，商业银行购买长期债券可以赚取利差，在利率上升的情况下，商业银行抛售长期债券据以获取更高的短期利息收入，所以在分析投资业务时应侧重投资债券的种类以及利率。在我国自1996年5月以后连续7次降息，如果在会计报表上存有1996年以前买入的长期债券，那就会为商业银行提供稳定的利润来源。
　　(四) 对资金拆借业务进行分析
　　对资金拆借业务主要也是分析其资产质量、计提的准备金及其带来的利息收入，这可按照对贷款的分析方法进行分析。
　　我国《商业银行法》在1993年7月1日开始施行，在1993年7月1日之前，商业银行进行的房地产投资以及实业投资往往也是这些银行存在潜亏比较严重的地方，所以对于1993年7月1日以前成立的银行，投资者应对此加以关注。
　　(五) 各业务循环的关系
　　各个业务循环是以资金为纽带紧密联系在一起的，在投资者进行分析时可将各业务循环结合分析其资产结构和资本结构是否平衡以及利润的来源是否稳定，如商业银行贷款资金来源于存款，存贷比例的分析是保证商业银行资金来源稳定的指标之一，存贷利差是商业银行的利润的主要来源。
　　以下指标有助于分析各业务循环之间的关系：
　　(1) 资产负债率=负债总额/资产总额
　　(2) 流动比例=流动资产/流动负债
　　(3) 资本充足率=资本总额/加权风险资产总额
　　(4) 存贷比率=贷款总额/存款总额
　　(5) 备付金比例=备付金日平均余额/各项存款日平均余额
　　(6) 息差=(利息收入/资产总额)-(利息支出/付息负债)
　　三、 会计报表解读的要决
　　(一) 会计报表项目之间的内在联系(业务循环内部和业务循环之间)
　　(二) 会计报表项目的横向比较和纵向比较相结合
　　(三) 会计报表整体与项目相结合
　　(四) 静态分析和报考分析相结合
　　本文只是提供商业银行会计报表解读的基本思路和方法，囿于篇幅所限，无法一一指出商业银行会计报表的特殊性，但是只要投资者掌握上述基本思路和方法之后，就可尝试将深发展、浦发银行历年的财务报表加以分析，也许投资者会得出很多意想不到的结论。