第三节 财务预算的编制
一、现金预算和财务费用预算的编制
（一）编制现金预算的依据
现金预算亦称现金收支预算，是反映现金收支情况的预算。它需要以日常业务预算和特种决策预算为依据编制。
（二）现金预算编制的流程
1.编制销售预算
销售预算需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量和销售价格等参数进行编制。
2.编制生产预算
生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素按品种分别编制。
3.编制直接材料预算
直接材料预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制。
4.编制应交税金及附加预算
应交税金及附加预算应根据销售预算、材料采购预算的相关数据和适用税率资料来编制。其中，预计应交增值税可按简捷法和常规法两种方法估算。
5.编制直接人工预算
编制直接人工预算应根据已知的标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接费用计提标准和生产预算中的预计生产量等资料编制。
6.编制制造费用预算
在变动成本法下，制造费用预算可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。其中，前者可根据单位产品预定分配率和预计的生产量进行预计；后者可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。
7.编制产品成本预算
产品成本预算通常以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础进行编制。
8.编制期末存货预算
期末存货预算是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算。
9.编制销售费用预算
销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。
10.编制管理费用预算
管理费用预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按项目反映全年预计水平；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。
11.编制经营决策预算
经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。该类预算的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。
本类预算通常是在根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。
12.编制投资决策预算
投资决策预算是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，又称资本支出预算。由于这类预算涉及长期建设项目的投资投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。
13.编制现金预算
（三）财务费用预算的编制
财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质而言该预算属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，故将其纳入财务预算的范畴。
二、预计财务报表的编制
财务预算中的预计财务报表主要包括预计利润表和预计资产负债表。
（一）预计利润表的编制
预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果（包括利润总额、净利润）计划水平的一种财务预算。
该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。
（二）预计资产负债表的编制
预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。
预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和特种决策预算的基础上分析填列。
第十一章 财 务 控 制
［基本要求］
（一）掌握财务控制的分类
（二）掌握财务控制的基本要素；掌握财务控制的方式
（三）掌握成本中心、利润中心和投资中心的含义、类型、特点及考核指标
（四）掌握内部结算价格、结算方式和责任成本的内部结转
（五）掌握责任预算、责任报告的编制方法和责任考核的要求
（六）熟悉财务控制的含义与特征
（七）了解财务控制的基本原则
［考试内容］
第一节 财务控制的含义与种类
一、财务控制的含义与特征
财务控制是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。其特征是：以价值形式为控制手段，以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象，以控制日常现金流量为主要内容。
二、财务控制的基本原则
财务控制的基本原则包括：目的性原则；充分性原则；及时性原则；认同性原则；经济性原则；客观性原则；灵活性原则；适应性原则；协调性原则和简明性原则。
三、财务控制的种类
1.按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用控制两类。
2.按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。
3.按照财务控制的时序，可分为事前控制、事中控制和事后控制三类。
4.按照财务控制的主体，可分为出资者的财务控制、经营者的财务控制和财务部门本身的控制。
5.按照财务控制的依据，可分为预算控制和制度控制。
6.按照财务控制的对象，可分为财务收支控制和现金控制。
7.按照财务控制的手段，可分为定额控制（绝对控制）和定率控制（相对控制）。
