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中级财务管理第四章学习指导(3)

来源:233网校 2009年8月3日

  (二)完整工业投资项目

  现金流入量:营业收入

  回收固定资产余值

  回收额

  回收的流动资金来源:来源:考试大论坛源:www.examda.com

  现金流出量:建设投资=固定资产投资+无形资产投资+开办费投资

  流动资金投资=本年流动资产需要数-上年流动资金需要数

  经营成本(付现成本)= 该年外购原材料 、燃料和动力费+该年工资及福利费+该年修理费+该年其他费用

  =该年不包括财务费用的总成本费用-该年折旧额-无形资产和开办费的摊销额

  营业税金及附加(不包括增值税)

  维持运营的投资――针对矿山、油田等行业

  调整所得税―――等于息税前利润与适用的企业所得税税率的乘积

  建设期某年净现金流量=-该年原始投资额=-(建设期投资+流动资金投资)

  现金净流量 运营期某年所得税前净现金流量(不考虑其他现金流入,税款主要考虑所得税)

  =该年息税前利润+该年折旧+该年摊销+该年回收额-该年维持运营所需资金

  运营期某年所得税后净现金流量=该年自由现金流量

  =该年息前税后利润+该年折旧+该年摊销+该年回收额-该年维持运营所需资金

  若不考虑维持运营投资,回收额为零,所得税后净现金流量又称为经营净现金流量

  (三)固定资产更新改造投资项目

  现金流入量:因使用新固定资产而增加的营业收入、

  处置旧固定资产的变现净收入=旧固定资产变价收入-清理费用

  新旧固定资产回收固定资产余值的差额

  现金流出量:购置新固定资产的投资

  因使用新固定资产而增加的经营成本=增加不包括财务费用的总成本费用-新增折旧

  因使用新固定资产而增加的流动资金投资

  增加的各项税款(主要考虑所得税)

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