会计职称财务管理知识点总结（七）

　　第十章财务预算
　　凡事预则立，不预则废。企业在理财时需要预先做个规划，这样一种规划就是财务预算。
　　财务预算的编制方法按照不同的标准来分，有三种分类模式，具体内容如下：
　　一、业务量基础的数量特征（标准）：
　　1.固定预算：
　　（1）概念：只根据一个标准来编制预算，这个标准就是预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平。
　　（2）缺点：①过于机械单板；②可比性差。
　　2.弹性预算：
　　（1）概念：根据多种标准来编制预算，这些标准就是预算期可预见的各种业务量水平（以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据）。
　　（2）优点：①预算范围宽；②可比性强；③便与考核。
　　（3）主要方法：
　　①弹性成本（费用）预算：A.公式法；B.列表法；C.图示法。
　　②弹性利润预算：A.因素法；B.百分比法。
　　二、出发点的特征（标准）：
　　1.增量预算：本文来源:考试大网来源：www.examda.com
　　（1）概念：以基期成本费用水平为基础，在考虑两个因素之后调整原有费用项目，这两个因素是：①预算期业务量水平；②影响成本因素的未来变动情况。
　　（2）假定前提：①现有的业务活动是企业必需的；②原有的各项开支都是合理的；③增加费用预算是值得的。
　　（3）缺点：①保护落后；②平均主义；③简单化；④不利于企业未来发展。
　　2.零基预算：
　　（1）概念：所有的预算支出，在考虑实际的需要与可能的基础上，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。
　　（2）优点：①不受现有费用开支水平限制；②能够调动各方面降低费用的积极性；③有助于企业的发展。
　　（3）缺点：①工作量大；②重点不突出；③编制时间较长。
　　三、预算时间特征（标准）：
　　1.定期预算：
　　（1）概念：以不变的会计期间作为预算期的预算编制方法。
　　（2）优点：便与考核和评价预算的执行结果。
　　（3）缺点：①远期指导性差；②灵活性差；③连续性差。
　　2.滚动预算：
　　（1）概念：使预算期永远保持为一个固定期间的预算编制方法。
　　（2）优点：①透明度高；②及时性强；③连续性好；④完整性；⑤稳定性。
　　《财务管理》第十章财务预算（中）
　　本贴总结本章的一个小专题：现金预算的编制。
　　一、编制现金预算的步骤如下（以下所述内容的时间段均为预算期）：
　　计算经营现金收入：
　　经营现金收入=当期含税现销收入+收回的前期应收账款。
　　二、计算材料采购支出：
　　材料采购支出=当期含税采购付现支出+支付前期的应付账款。
　　三、计算人工支出：
　　人工支出=直接工资总额+预计的福利费现金支出。
　　四、计算制造费用支出：
　　制造费用支出=制造费用的预算数－制造费用的非付现成本。
　　五、计算销售、管理费用支出：
　　销售、管理费用支出=销售、管理费用的预算数－销售、管理费用的非付现成本。
　　六、计算现金期末余额：
　　现金期末余额=现金期初余额+经营现金收入－应交税金及附加支出－材料采购支出－人工支出－制造费用支出－销售、管理费用支出－其他支出－资本支出
　　七、如果现金余额为正数，则运用现金；如果现金余额为负数，则筹集现金。
　　在现金预算编好了之后，无论得出的结果是运用现金还是筹集现金，都牵扯到一个财务费用的问题，因此编制现金预算的下一步就是编制财务费用预算。财务费用预算的具体编制方法比较简单，大家可参见教材中的例题。
　　在将现金预算及财务费用预算编制好了之后，接下来要做的就是编制预计财务报表了（主要是编制预计利润表及预计资产负债表）。
　　预计利润表是在做好销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算等一系列日常业务预算的基础上编制的。编制预计利润表的目的是：以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的计划水平，其中的经营活动成果是指利润总额及净利润。具体的编制方法大家可以看一下教材中的例题。
　　预计资产负债表同样也是在做好销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算等一系列日常业务预算的基础上编制的。编制预计资产负债表的目的是：总括反映企业预算期末的财务状况。大家可以通过教材中的例题熟悉一下预计资产负债表的具体编制方法。
　　最后，说一下本章的出题规律：
　　客观题考题：本章的客观题考题以考理论为主，即使是偶尔出计算型的客观题考题，也是计算较为简单的计算型的客观题考题。
　　主观题考题：本章的主观题考题以计算题考题为主，出综合题考题的概率极低。主观题考题的特点是：①给的资料较多，但并不复杂；②问题中需要计算的项目其计算过程通常并不复杂。