中级会计职称考试《财务管理》预习
第七章税务管理
第四节企业营运税务管理
一、采购的税务管理
采购是企业日常经营中供、产、销的“供应”部分。采购主要影响流转税中增值税进项税额,企业采购过程中应注意以下税收问题:购货对象的税务管理;购货运费的税务管理;代购方式的税务管理;结算方式的税务管理;采购时间的税务管理;增值税专用发票管理。
二、生产的税务管理
企业生产过程实际上是各种原材料、人工工资和相关费用转移到产品的过程。生产过程中企业需要注意以下税收问题。
生产过程税务管理包括:存货的税务管理、固定资产的税收管理、人工工资的税务管理、费用的税务管理。
三、销售的税务管理
销售在企业经营管理中占有非常重要的地位,销售收入的大小不仅关系到当期流转税额,还关系到企业所得税额,它是影响企业税收负担的主要因素。企业销售过程中需要注意以下税收问题:销售实现方式的税务管理;促销方式的税务管理;特殊销售行为的税务管理。
【例】多项选择题
◎下列有关企业营运税务管理的说法不正确的有()。
A.购进免税产品的运费不能抵扣增值税额,而购进原材料的运费可以抵扣增值税额
B.企业所得税法规定,企业实际发生的合理工资薪金支出,在企业所得税税前扣除时,受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制
C.企业实际发生的合理工资薪金支出,可以全额据实在税前扣除
D.期末存货计价过高,当期的利润可能因此而相应减少
正确答案:BD
答案解析:企业所得税法规定,企业实际发生的合理工资薪金支出,在企业所得税税前扣除时,不受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制,可以全额据实扣除。所以,选项B的说法不正确。期末存货计价过高,可能意味着当期的销售成本减少,故当期的利润可能因此而相应增加,而不是减少。选项D的说法不正确。
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