中级会计职称考试《财务管理》预习
第七章税务管理
第五节企业收益分配税务管理
一、企业所得税的税务管理
企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳税所得额的合理确定是应交所得税的关键。企业所得税税收筹划需要注意以下问题：应税收入的税务管理；不征税收入和免税收入的管理；税前扣除项目的税务管理；企业所得税优惠政策的管理。
二、亏损弥补的税务管理
根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划提供了空间，纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益。
三、股利分配的税务管理
股利分配是公司向股东分派股利，是公司利润分配的一部分。股利分配常见的方式有：现金股利和股票股利。股利分配涉及税收事项主要包括是否分配股利以及采取何种股利支付方式。对于公司来说，它会影响公司的市场形象和未来价值，对于股东来说，获得股利的股东需要交纳个人所得税。公司在分配股利时，财务管理人员应该注重税收对股东财富的影响，合理选择股利方式，增加股东财富。
【例】多项选择题
◎某公司目前发行在外的普通股为2000万股，每股市价10元。假设现有500万元的留存收益可供分配，下列说法正确的有（）。
A.如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税100万元
B.如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税50万元
C.如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，则除权价约等于9.76元
D.如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，股票面值2元，则股东应纳个人所得税为5万元
正确答案：BC
答案解析：本题考核的是股利分配的税务管理。如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税＝500×50%×20%＝50（万元），因此选项A的说法不正确，选项B的说法正确；如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，则发放的股数＝500/10＝50（万股），除权价约等于2000×10/（2000＋50）＝9.76（元），所以，选项C的说法正确；由于股票面值2元，因此，股东应纳个人所得税为50×2×50%×20%＝10（万元），选项D的说法不正确。
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