知识点三：投资税务管理
一、研发的税务管理
1.研发税务管理概述【优惠政策】
| 条款1: 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可在计算应纳税所得额时加计扣除 | ①未形成无形资产的计入当期损益，据实扣除基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除 |
| ②形成无形资产，按无形资产成本的150%摊销 | |
| 条款2: 技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理 | |
二、直接投资的税务管理
1.直接投资税务管理概述
| 税务管理内容 | 需关注的内容 | |
| 投资方向（行业） | 立法原则 | 国家限制或不鼓励的行业，往往赋予较高税负水平的税收政策；而符合国家产业政策和宏观调控目的的产业，则往往提供较低税负水平的税收政策。 |
| 规定 | ①对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税；②对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 | |
| 投资地点 | 立法原则 | 国家为了支持某些地区的发展，在一定时期内实行税收政策倾斜。 |
| 规定 | 对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，按15%的税率征收企业所得税。 | |
| 投资方式 【不动产处置方式】 |
方式1：投资企业以该房屋直接投资入股及随后转让股权，只需要缴纳较少的印花税。 方式2：被投资企业向投资企业购入此房产，则投资企业需缴纳土地增值税、营业税 、城建税、教育费附加、印花税等。 | |
| 企业组织形式（立分支机构法人资格） | （1）分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。 ①如具有法人资格【子公司】，则独立申报企业所得税。 ②如不具有法人资格【分公司】，需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。 （2）根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立，将合理、合法地降低税收成本。 | |
2.直接投资税收筹划
三、间接投资的税务管理
1.间接投资税务管理概述
相比直接投资，间接投资考虑的税收因素较少，但也有税收筹划的空间。如：
（1）企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税
（2）购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税
（3）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。
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