第三章 预算管理[考情分析及题型分布]
第一节 预算管理的主要内容
一、预算的特征与作用
（一）预算的特征
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致；其次，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
（二）预算的作用
1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标
2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调
3.预算可以作为业绩考核的标准
【例题】（2012年第二大题第27小题）企业预算最主要的两大特征是（ ）。
A.数量化 B.表格化 C.可伸缩性 D.可执行性
『正确答案』AD
『答案解析』预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致；其次，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
二、预算的分类
1.根据内容不同，企业预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算
业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。
财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和预计财务报表。财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。
2.按预算指标覆盖的时间长短，企业预算可分为长期预算和短期预算
通常将预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算，预算期在1年以上的预算称为长期预算。
三、预算体系
各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
图3－1 全面预算体系
四、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层：
（1）企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
（2）预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
（3）企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
（4）企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。
（5）企业所属基层单位是企业预算的基本（执行）单位。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
【例题】（2009年第一大题第21小题）根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）。
A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算
『正确答案』B
『答案解析』财务预算包括现金预算和预计财务报表。
【例题】（2010年第三大题第46小题）企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』企业所属基层单位主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
【例题】（2011年第三大题第49小题）财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（ ）
『正确答案』√
『答案解析』财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。
【例题】（2012年第二大题第28小题）下列各项中，属于业务预算的有（ ）。
A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算
『正确答案』BCD
『答案解析』资本支出预算属于专门决策预算。
◇233网校提醒广大考生可依据考试大纲，有效进行会计职称复习！另外，网校2013年中级会计职称考试辅导高清课程已经开通，学员可以选报VIP班、冲刺班、精讲班、习题班等个性化辅导班次，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，帮助考生全面提升备考效果！充分了解课程>>
