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2018中级会计师《财务管理》考试要点:第七章第三节

来源:233网校 2018年8月13日

2018中级会计师《财务管理》考试要点:第七章营运资金管理第三节应收账款管理

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【要点一】5C信用评价系统

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【要点二】信用政策决策

信用政策决策涉及两类问题:一类是改变信用期间,如30天改为60天:一类是改变折扣条件,如从不提供现金折扣改为提供现金折扣,而且现金折扣通常是与信用期间结合使用的,如既改变信用期间也提供现金折扣。但无论是哪一类问题,决策的思路都是一样的,即当增加的收益一增加的成本费用>O(增加的收益大于增加的成本费用)时,改变信用期间或者改变折扣条件才是可行的。具体来说,如下图所示。

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【要点三】应收账款保理

有追索权保理(非买断型):

指供应商将债权转让给保理商,供应商向保理商融通货币资金后,如果购货商拒绝付款或无力付款,保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金

无追索权保理:

(买断型)指保理商将销售合同完全买断,并承担全部的收款风险

明保理:

指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商,并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同

暗保理:

指供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款,并不将债权转让情况通知客户,货款到期时仍由销售商出面催款,再向银行偿还借款

折扣保理:

又称为融资保理,即在销售合同到期前,保理商将剩余未收款部分先预付给销售商,一般不超过全部合同额的70%~90%

到期保理:

指保理商并不提供预付账款融资,而是在赊销到期时才支付,届时不管货款是否收到,保理商都必须向销售商支付货款

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