2018中级会计师《财务管理》考试要点：第七章第五节

2018中级会计师《财务管理》考试要点：第七章营运资金管理第五节流动负债管理

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(一)短期借款的信用条件

1.信贷额度

2.周转信贷协定

是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。企业通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。这种信贷具有短期借款和长期借款的双重特点。承诺费=未使用贷款余额×承诺费率

3.补偿性余额

是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例(通常为10%～20%)计算的最低存款余额。对借款企业来说，补偿性余额提高了借款的实际利率。

4.借款抵押

5.偿还条件

6.其他承诺

(二)短期借款的成本

收款法：

在借款到期时向银行支付利息

实际利率=利息/贷款本金

实际利率=名义利率

贴现法：

银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业偿还全部贷款本金实际利率=利息/(贷款本金-利息)

实际利率>名义利率

加息法：

分期等额偿还贷款

实际利率=利息/(贷款本金/2)

实际利率≈2倍名义利率

(三)短期融资券的特点

(1)短期融资券的筹资成本较低(相对于发行债券);(2)短期融资券筹资数额比较大(相对于银行借款);(3)发行短期融资券的条件比较严格。

(四)商业信用

2.优缺点

优点：(1)容易获得;(2)企业有较大的机动权;(3)企业一般不用提供担保。

缺点：(1)筹资成本高;(2)容易恶化企业的信用水平;(3)受外部环境影响较大。

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