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2019年中级财务管理考点:企业重组纳税管理
第九章 收入与分配管理 第三节 纳税管理
六、企业重组纳税管理
(一)重组的含义与形式
含义:使企业法律结构或经济结构发生重大变化的交易
具体形式:企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并和分立等
(二)企业合并的纳税筹划
1.并购目标企业的选择:并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面 :
(1)并购有税收优惠政策的企业;
(2)并购亏损的企业;
(3)并购上下游企业或关联企业 。
2.并购支付方式的纳税筹划
(1)股权支付
对并购公司而言,与现金支付相比,股权支付不会给企业带来融资压力,降低了企业的财务风险 。
(2)非股权支付
非股权支付采用一般性税务处理方法,对合并企业而言,需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认,缴纳所得税,并且不能弥补被合并企业的亏损。
(二)企业分立的纳税筹划
1.分立方式的选择
企业分立可以分为新设分立和存续分立,企业应该根据实际情况进行选择。
(1)新设分立。新设分立是指原企业解散,分立出的各方分别设立为新的企业。
(2)存续分立。存续分立是指原企业存续,而其一部分分出设立为一个或数个新的企业。通过存续分立,可以将企业某个特定部门分立出去,获得流转税的税收利益。
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