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2022中级会计财务管理高频考点：资金习性预测法
含义：资金习性是指资金变动与产销量变动之间的依存关系。
计算原理：把资金分为不变资金、变动资金和半变动资金。
不变资金 【类似“固定成本”】 | 前提：一定产销量范围内 内涵：不受产销量变动影响，保持固定不变 |
变动资金 【类似“变动成本”】 | 内涵：随产销量变动而同比例变动 举例： ①直接构成产品实体的原材料、外购件占用的资金； ②最低储备以外的现金、存货、应收账款等。 |
半变动资金 【类似“混合成本”】 | 内涵：受产销量变化影响，但不成同比例变动 举例：辅助材料上占用的资金 |
计算思路：
（1）总公式：Y=a+bX
式中：Y为资金总额（资金占用量）；a为不变资金；b为单位产销量变动资金；X为产销量；bX为变动资金。
（2）根据资金总额（Y）和产销量（X）的历史资料，利用回归分析法或高低点法可以估计出a和b，用预计的产销量代入直线方程，就可以预测出资金需要量（总额）。
（3）其中：
①回归分析法（记住下述方程组）
∑Y=na+b∑X
∑XY=a∑X+b∑X2
②高低点法
b=ΔY/ΔX=（Y1-Y0）/（X1-X0）
式中：Y1为最高收入期对应的资金占用量；Y0为最低收入期对应的资金占用量；X1为最高销售收入；X0为最低销售收入。
a=Y1-bX1或a=Y0-bX0
【注意】高低点是根据销售收入的高低来选择的，资金占用量不是根据其高低选择，而是高低点的时期确定下来之后，对应的资金占用量随之确定；因此，销售收入最大时的资金占用量不一定最大。
