④处置固定资产后,将接受捐赠非现金资金准备转入其他资本公积:
借:资本公积-接受捐赠非现金资产准备335
贷:资本公积-其他资本公积335
解析:
五、综合题(凡要求计算的项目,均须计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目,要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)
1、答案:
(1)有关接受捐赠设备的会计分录:
借:固定资产510000
贷:待转资产价值500000
银行存款10000
借:待转资产价值500000
贷:应交税金-应交所得税165000
资本公积-接受捐赠非现金资产准备335000
(2)东方公司债务重组日为:2005年12月1日。债务重组完成日的会计分录:
借:固定资产清理650000
累计折旧250000
贷:固定资产900000
借:长期借款56000000
贷:固定资产清理650000
无形资产36800000
库存商品12000000
应交税金-应交增值税(销项税额)2550000
资本公积-其他资本公积4000000
(3)东方公司办公自动化设备原计提的年折旧额=(890000-10000)/8=110000(元)
该办公自动化设备2005年应计提的折旧额=(890000-10000-110000×2)/3=220000(元)
对2005年度应交所得税、所得税费用和净利润的影响:
①在其他因素不变的情况下,不影响2005年度应交所得税
②减少所得税费用=(220000-110000)×33%
=36300(元)
③减少净利润=(220000-110000)×67%
=73700(元)
(4)6月30日,东方公司更正会计差错,并调整2005年和2004年相关的会计报表项目。
借:以前年度损益调整20000
管理费用10000
贷:无形资产30000
借:应交税金6600
贷:以前年度损益调整6600
借:利润分配-未分配利润13400
贷:以前年度损益调整13400
借:盈余公积-法定盈余公积1340
-法定公益金670
贷:利润分配-未分配利润2010
调整会计报表项目:
资产负债表
利润表
解析:
2、答案:
(1)上述7个交易或事项中①、②、③、④、⑤、⑥是资产负债表日后事项,其中①、④、⑥是非调整事项,②、③、⑤是调整事项。⑤中的少提折旧不按日后事项来处理。
(2)正确。
(3)①追溯调整:
借:利润分配-未分配利润160.8
递延税款79.2
贷:累计折旧240
借:盈余公积24.12
贷:利润分配——未分配利润24.12
本期计提折旧:
借:管理费用800
贷:累计折旧800
②借:以前年度损益调整80
贷:长期投资减值准备80
借:递延税款26.4
贷:以前年度损益调整26.4
借:利润分配-未分配利润45.56
盈余公积8.04
贷:以前年度损益调整53.6
③借:以前年度损益调整300
应交税金-应交增值税(销项税额)51
贷:应收账款351
借:库存商品180
贷:以前年度损益调整180
借:坏账准备35.1
贷:以前年度损益调整35.1
借:应交税金-应交所得税39.02
贷:以前年度损益调整39.02
借:以前年度损益调整11.
贷:递延税款11.〔(351×10%-351×5‰)×33%〕
借:利润分配-未分配利润48.35
盈余公积8.53
贷:以前年度损益调整56.88
④不作处理
⑤借:管理费用0.1
贷:累计折旧0.1
借:以前年度损益调整10
管理费用2.5
贷:无形资产12.5
借:应交税金3.3
贷:以前年度损益调整3.3
借:利润分配-未分配利润5.69
盈余公积1.01
贷:以前年度损益调整6.7
⑥3月9日
借:库存商品65.55
应交税金-应交增值税(进项税额)14.45
坏账准备20
贷:应收账款100
(4)根据上述处理,调整2004年度利润表项目。
利润表
2004年度